出纳编制现金银行存款凭证

时间：2022-04-09 百科知识版权反馈

【摘要】：库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。待查明原因后，再按实际情况进行处理。为了核算企业的银行存款，企业在总账中必须设置“银行存款”账户。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。

库存现金是指存放在财会部门，随时可以动用的那部分库存现金，包括人民币和外币。企业应设置“库存现金”科目，本科目核算企业销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项。有外币现金业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

企业从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

【案例3.1】某小型工业企业签发现金支票，提取现金20 000元备用。该企业应编制会计分录如下：

企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目，收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

【案例3.2】职工张三预借差旅费1 000元，以现金支付。该企业应编制会计分录如下：

【案例3.3】某企业以现金支付职工工资18 000元。该企业应编制会计分录如下：

企业因其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业库存的现金。

企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况进行处理。

【案例3.4】A公司在现金清查中发现现金短缺300元。该公司应编制会计分录如下：

若查明原因，发现短缺现金属出纳人员责任造成，由其负责赔偿，则应编制会计分录如下：

若上述短缺现金原因不明，则应编制会计分录如下：

【案例3.5】A公司在现金清查中发现现金溢余200元。该公司应编制会计分录如下：

若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，则应编制会计分录如下：

若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，编制会计分录如下：

企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金业务的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

表3-1　银行存款的管理要求

总分类核算就是总账中的核算。为了核算企业的银行存款，企业在总账中必须设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户。借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，余额在借方，反映的是企业在银行存款的金额数。

企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。

【案例3.6】2月8日企业开出现金支票一张，从银行提取现金25 000元备发工资。根据支票存根，该企业应编制如下分录：

【案例3.7】2月11日银行送来收款通知，A公司汇来前欠货款10 000元，银行已收妥。根据收款通知单，该企业应编制如下分录：

银行存款的序时核算就是对银行存款日记账的登记。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。在银行存款余额调节表内，要分别补齐双方的未达账项，如记账没有错误，调节后的余额应相等。

在进行对账时往往会发生日记账与银行对账单余额不一致的现象，其原因可能是记账错误或存在未达账项。如为记账错误，则应立即更改；如果是存在未达账项，则应编制“银行存款余额调节表”，调节后双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。

未达账项是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递的时间差而导致企业与银行之间一方已入账，另一方未入账的账款。未达账项的类型具体有以下四种情况，如图3-1所示。

图3-1　未达账项的类型

银行存款余额调节表编制方法有多种，一般以双方账面余额为起点，加减各自的未达账项，使双方余额相等。

为了及时反映企业在银行存款的收付情况，企业必须设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的有关记账凭证，收一笔记一笔，付一笔记一笔，每日结出余额，并定期与银行对账单及总账进行核对。

其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金在会计上必须进行单独的核算与管理。其他货币资金的组成内容包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等。有境外往来结算业务的企业，发生的国际信用证保证金存款，也属于其他货币资金的范围。其他货币资金的分类及用途如表3-2所示。

表3-2　其他货币资金的分类及用途

其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。该账户为资产类账户，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数；期末借方余额，反映其他货币资金的结存数。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细账，进行明细核算。

企业欲将采购款项汇往采购地银行，需先填写“汇款委托书”并加盖“采购资金”字样；汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购专户存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律办理转账。采购专户只付不收，采购结束后，专户存款余额汇还汇出单位，结清采购专户。

【案例3.8】旭日公司汇往上海5 000元开立采购物资专户，编制会计分录如下：

在上海采购，支付材料价款4 000元，增值税680元，编制会计分录如下：

将多余的外埠存款转回开户银行，编制会计分录如下：

汇款人使用银行汇票必须先向开户银行提交“汇票委托书”，并将票款送交银行。银行受理后，签发“银行汇票”并连同“解讫通知”一并交汇款人持往异地办理结算。对超过付款期而不能在兑付地办理结算的银行汇票，汇款人可向签发银行申请退汇。收款人收到“银行汇票”后，应在汇票金额内根据实际结算金额办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入“银行汇票”，填写进账单送交银行，银行将实际结算金额转入收款人的存款账户，多余金额退回汇款人。

【案例3.9】某企业要求银行办理银行汇票40 000元，在企业提交银行汇票委托书并将40 000元交存银行。取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下：

企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证35 100元（含增值税），编制会计分录如下：

银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目的余额4 900元，编制会计分录如下：

如果上述40 000元汇票超过付款期限或由于其他原因未曾使用而退回时，应将其转至“银行存款”科目。

企业使用银行本票结算，也必须按规定先向银行提交本票申请书并将款项交存银行，方可取得银行本票。

【案例3.10】东方公司以银行存款3 510元支付银行本票存款，编制会计分录如下：

支付材料采购款3 000元，增值税510元，编制会计分录如下：

若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款，编制会计分录如下：

企业单位需要办理信用卡结算的，应先向银行提出申请，填写“信用卡申请书”，经银行审查符合条件后，企业交存信用卡备用金，银行为申请人开立信用卡存款专户，发给信用卡。企业在持卡消费时，凭信用卡结算并根据信用卡余额的变化适时地向其账户续存资金，以保证其支付能力。

【案例3.11】旭日公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金3 000元，公司取得信用卡时，编制会计分录如下：

公司收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费1 000元，编制会计分录如下：

公司不再使用信用卡结算，办理销户手续，信用卡存款余额2 000元转回基本存款账户，编制会计分录如下：