第六节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序概述
（一）概念
多栏式日记账账务处理程序是根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们来登记总分类账。
（二）优缺点及其适用范围
1．优点：收款凭证、付款凭证通过多栏式日记账进行汇总，再据以登记总分类账，可以减少登记总分类账的工作量，简化总分类账的登记工作；而且多栏式现金、银行存款日记账能够较好地反映账户的对应关系。
2．缺点：多栏式日记账中会计科目的数量受到一定的限制，不能涉及太多会计科目。如果单位经济业务多，必然会造成日记账栏目过多、账页庞大、容易串行串栏、不便于登记。
3．适用范围：生产经营规模大、经济业务量多，但使用会计科目较少的单位。
（三）多栏式日记账账务处理程序的设计要求
在多栏式日记账账务处理程序下，要求现金日记账和银行存款日记账都采用多栏式日记账，并据以登记总账。对于转账业务，则根据转账凭证逐笔登记总账，或根据转账凭证编制科目汇总表，据以登记总账。
采用这种账务处理程序时，除需设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账及其过账方法外，所设置的账簿、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同。
二、多栏式现金、银行存款日记账的填制方法
多栏式现金、银行存款日记账是根据收款凭证和付款凭证逐笔登记的，其格式见表8－28。现金和银行存款日记账都按对应账户设置专栏，具有科目汇总表的作用，月终可根据多栏式日记账借方、贷方合计栏的本月发生额，记入库存现金及银行存款总分类账的借方和贷方。采用这种程序时要注意现金和银行存款之间的划转业务，避免重复计算。
表8－28 多栏式现金（银行存款）日记账
三、多栏式日记账账务处理程序的基本内容
多栏式日记账账务处理程序的基本内容如下，多栏式日记账账务处理程序如图8－5所示。
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金和银行存款日记账；
3．根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；
4．根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表（转账业务不多的单位可不必编制科目汇总表）；
5．月末，根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账以及转账凭证科目汇总表（或转账凭证）登记总分类账；
6．月末，将各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额相核对；
7．月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。
图8－5 多栏式日记账账务处理程序
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