会计循环的基本程序和内容

二、会计循环的基本程序和内容

会计在反映企业发生的经济业务时，分析其所影响的会计要素，计量其影响的金额，进行记录、分类处理，然后经过一些必要的调整与结算，最后汇总编制报表，将信息传递给使用者。一个完整的会计循环的步骤到底包括哪些？

从图4－1可以看出，会计循环大体要经历以下10个步骤。

图4－1　会计循环流程图

（1）收集有关经济业务的数据。这些数据一般都记载在“凭证”上，这一凭证就是会计上所说的“原始凭证”。这样，收集经济数据，也就是收集原始凭证了。

（2）分析经济业务。对原始凭证所记载的资料进行分析，分析其是否影响会计要素的增减变化，若有影响，还要具体分析出对六大要素中哪一个要素有影响、是什么样的影响，目的是用会计的语言来对它进行表述。

（3）编制会计分录。即在第二步分析业务的基础下，用会计的语言——会计分录，对它加以记录。

（4）过入有关账簿即过账，也就是把会计分录的数据，按一定的方法登在账簿上。

以上四步一般属于会计的日常工作，要在平时完成。

（5）编制调整前试算表。把业务登在账簿后，有无差错要进行检查，会计上是通过编制试算表来完成这一工作的。由于表的编制时间是在下一步“账项调整”之前做的，故称调整前试算表。

（6）账项调整，即编制调整分录，并登账。

（7）编制调整后试算表。其目的是查明根据调整分录登账后账簿记录有无差错。

（8）编制结账分录并过入分类账。结账分录是指在会计期末，为将有关账户的余额或差额结转到另一个账户上去而编制的分录，并将其登在相应的账上。

（9）编制结账后试算表。其目的也是为查明过账是否有错误。

（10）编制财务报表。这个步骤是一定期间会计数字资料的一个总结。当财务报表编制后，会计的一次循环也就结束。下一会计期间新的循环将开始运行。

以上六步通常是在会计期末进行。

会计循环的10个步骤，可分成三大阶段：第1—3步骤归为第一阶段，是记账前的工作，主要确定发生的业务该记什么账、记多少金额等；第4—9步骤归为第二阶段，是账簿记录的工作，主要有登记账簿、账项调整和结算账簿等；第10步骤归为第三阶段，是对外报告的编制工作。