【摘要】：12．税法对增值税小规模纳税人的会计处理是怎样规定的？
12．税法对增值税小规模纳税人的会计处理是怎样规定的？
答：小规模纳税企业在购进货物时，无论其是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不记入进项税额，这不同于一般纳税企业的会计处理。销售货物或者提供应税劳务时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。
（1）企业购进货物的会计处理
小规模纳税企业在购进货物时，无论其是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不记入进项税额，不得由销项税额抵扣，应记入购入货物的成本。按实际支付的全部金额，借记“物资采购”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（2）销售货物和提供劳务的会计处理
小规模纳税企业销售货物，按不含税销售价格贷记“主营业务收入”科目，按照简易办法计算的增值税额贷记“应交税费——应交增值税”科目，按照价税合计数借记“应收账款”、“银行存款”等科目。
（3）上缴增值税的会计处理
小规模纳税企业在上缴增值税的时候，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
例1－14：某工业企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。该企业本期销售产品，销售价格总额为80万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理：
①购进货物时：
②销售货物时：
不含税价格＝800000÷（1+6%）＝754717（元）
应交增值税＝754717×6%＝45283（元）
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