复习思考题
一、问答题
1．什么是增值税？世界各国为什么普遍推行增值税？
2．如何理解“零税率”？
3．如何理解进项税额和销项税额？
4．如何划分一般纳税人和小规模纳税人？
5．什么是“混合销售行为”和“兼营行为”？如何进行税务处理？
6．准予抵扣的进项税额有哪些？
7．不得抵扣的进项税额有哪些？
二、计算题
1．某百货大楼（增值税一般纳税人）2005年4月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为17%。
（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元、建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元。取得运费发票。
（2）销售货物价款为800万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物收到现金50万元（已扣除旧货款8．5万元）。
（3）赠送给客户礼品共计4万元（不含增值税）。
（4）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元。
（5）上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。
要求根据以上资料，计算该商场当月应纳的增值税税额。
2．某自行车修理门市部（小规模纳税人）主要从事各种自行车的修理和修配业务，该店2005年2月修理自行车劳务收入50000元（含税），修配自行车劳务收入11000元（含税），本月外购各种零配件4300元（含税），要求计算该店当月应纳增值税税额。
3．某饮料厂2005年8月（增值税一般纳税人）销售汽水、果茶饮料，实现销售额60万元，收取增值税销项税额10．2万元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为25500元，原料都已入库。另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本为5元，售价为8元，每箱果茶成本为20元，售价为35元。当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的进项税额是5440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为1360元。要求计算该企业当月应纳增值税税额。
4．某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。
2005年8月份外购项目如下：外购染料价款35000元，发票注明进项税额5950元；外购低值易耗品价款12000元，发票注明进项税金2040元；从供销社棉麻公司购进棉花价款160000元，发票注明进项税金27200元；从农业生产者手中购进棉花价款25000元，无进项税金；从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明进项税金；购进煤炭100吨，价款9000元，发票注明进项税金1530元；生产用外购电力104千瓦时，价款31000元，发票注明进项税金5270元；生产用外购水15800吨，价款5500元，发票注明进项税金715元；购气流纺纱机一台，价款55000元，发票注明进项税金9350元。
该厂本月份销售货物情况如下：销售棉坯布120000米，销售收入260000元；销售棉型涤纶布100000米，销售收入330000元；销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”10000米，价税混合收取计40000元；销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计54000元。要求计算该厂本月份应纳的增值税税额。
5．某商场是一个中型批零兼营的国有综合商业企业，在计算征收增值税时按一般纳税人对待。该商场2005年7月外购货物，发票注明税金为150000元，本月货物销售情况如下：
（1）批发专柜批发收入额为1500000元，其中批发给“一般纳税人”的货物1200000元，批发给“小规模纳税人”的货物300000元，价税混合收取。
（2）零售专柜零售收入额为4500000元，价税混合收取。
要求根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税税额。
6．某装饰材料销售公司，当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另外完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有木材、五金等材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台3000元，金属切割机一台2000元。上述各项购销货物税率均为17%，且均取得专用发票，所购材料均已入库。另外该公司的销售业务与装修业务未能单独核算。要求计算该公司当月应纳增值税税额。
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