(一)利润表“本月数”和“本年累计数”
我国《企业财务会计报告条例》规定:年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者两个期间的比较数据。也就是说,企业需要提供比较利润表,所以,利润表各项目需要分“本月数”和“本年累计数”两栏分别填列。
利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数,在编制中期财务报表时,填列“上年同期累计实际发生数;在编制年度财务报表时,应将本栏改成“上年数”,填列上年全年累计实际发生数。
报表中的“本年累计数”栏填列各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
(二)利润表中各项目的填列方法
利润表是反映企业一定期间经营成果的动态报表,在编制时,应根据有关损益类账户的发生额填列。
1.“营业收入”项目
该项目反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。
2.“营业成本”项目
该项目反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。
3.“营业税金及附加”项目
该项目反映经营业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等各项税金及附加。本项目应根据“营业税金及附加”账户发生额分析填列。
4.“销售费用”项目
该项目反映企业为销售产品所发生的各项费用。本项目应根据“销售费用”账户发生额分析填列。
5.“管理费用”项目
该项目反映企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项费用。本项目应根据“管理费用”账户发生额分析填列。
6.“财务费用”项目
该项目反映企业为筹集资金而发生的各项费用。本项目应根据“财务费用”账户发生额分析填列。
7.“资产减值损失”项目
该项目反映企业因资产减值而发生的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户发生额分析填列。
8.“公允价值变动损益”项目
该项目反映企业资产因公允价值变动而发生的损益。本项目应根据“公允价值变动损益”账户发生额分析填列。
9.“投资收益”项目
该项目反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失则以“-”号填列。
10.“营业外收入”项目
该项目反映企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得。本项目应根据“营业外收入”账户发生额分析填列。
11.“营业外支出”项目
该项目反映企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失。本项目应根据“营业外支出”账户发生额分析填列。
12.“所得税”项目
该项目反映企业按照规定从本期收益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”账户发生额分析填列。
13.“净利润”项目
该项目反映企业本期实现的净利润。本项目应根据表中“利润总额”项目和“所得税”项目计算求得。
【例9-2】振华公司2010年12月及全年各损益类账户的发生额资料见表9-6。
表9-6 损益类账户发生额 单位:元
根据以上资料编制振华公司2010年12月份的利润表,见表9-7。
表9-7 利润表
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