业务处理流程

二、业务处理流程

任何会计主体要核算和监督所发生的经济业务，都必须采取适当的会计核算方法。这些方法主要包括：设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、设置和登记账簿、成本核算、财产清查以及编制会计报表。同时，这些会计方法相互联系，构成了一份完整的方法体系。而按照会计核算的基本方法体系，不同规模、不同业务量和不同属性的企业，采取不同的会计核算组织程序，也称为账务处理程序。

所谓会计核算组织程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的发放和步骤。即使对于同样的经济业务进行账务处理，如果采用的结账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类和格式也会不同。不同种类和格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序相结合。就形成了有一定区别的各种会计核算组织程序。

（一）手工方式下账务处理流程

以企业中较广泛采用的科目发生额余额表核算程序为例，简述其业务处理流程如图2-1所示。

科目发生额余额表核算程序包括以下七个处理步骤：

（1）根据原始凭证或原始凭证会总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）。

（2）出纳根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

（3）会计将属于自己所管理账户的记账凭证登记各种明细账。

（4）总账会计根据记账凭证定期编制科目发生额余额表。

（5）根据科目余额发生额表登记总分类账。

（6）月末，将日记账与总账核对，明细分类账与总账核对，以便做到账账相符。

（7）编制报表。

图2-1　手工方式下账务处理流程

（二）电算化会计的账务处理流程

电算化会计在具体处理流程方面相对于手工处理方式实现了突破，从而使账务处理效率大幅度提高。在实际工作中，不同的财务软件的总账系统在具体细节上有所不同，但基本流程是一致的。如图2-2、图2-3、图2-4所示。

图2-2　电算化总账系统简化流程图

图2-3　新用户第一次使用总账系统操作流程

图2-4　用户第二年使用总账系统操作流程