分批法核算凭证附件

三、工业企业主要经济业务核算

（一）筹集资金业务的核算

工业企业进行生产经营活动需要一定资金，其资金主要来源渠道是接受投资者的投资和从银行取得的借款。

接受投资者投资为企业筹集资金的重要方式之一。投资者投资的方式比较多，主要包括货币投资、固定资产投资、无形资产如技术专利等投资。对投资者投资业务的核算主要通过“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“实收资本”等账户核算。企业接受投资者的投资，一方面增加“银行存款”、“固定资产”等企业资产，另一方面增加企业所有者权益“实收资本”。“实收资本”账户核算企业按照企业章程、合同、协议的规定，实际收到投资者投入的资本。

业务2－1　11月1日中山华美公司收到广州信易公司投资款270 000元。相关附件见图2－8、图2－9。

图2－8　投资协议书

图2－9　转账支票

根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证，收款凭证见图2－10。

图2－10　收款凭证

业务2－2　11月3日，中山华美公司接受新兴电子有限公司投资的设备一台，双方评估设备价值500 000元，作为投资者投入的资本。相关附件见图2－11、图2－12。

图2－11　接受投资收据

图2－12　固定资产验收单

根据附件图2－11、图2－12编制记账凭证，转账凭证见图2－13。

图2－13　转账凭证

这里主要核算是从银行等金融机构借入款项的核算。借入款项主要通过“短期借款”、“长期借款”账户核算。其中“短期借款”和“长期借款”都是负债性质账户。“短期借款”核算企业借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款的增减变动及结余情况。“长期借款”核算企业借入的期限在1年以上的各种借款的增减变动及结余情况。

业务2－3　11月5日，中山华美公司从中国银行取得短期借款50 000元。相关附件见图2－14。

根据附件图2－14编制记账凭证，收款凭证见图2－15。

（二）供应过程的核算

供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资和储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：购入物资、与供货单位办理价款结算、确定物资的采购成本、将物资验收入库形成物资储备。物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括：运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用、国外进口物资应负担的进口关税等。

图2－14　借款凭证

图2－15　收款凭证

涉及的会计账户主要包括“材料采购”、“原材料”、“应交税费——应交增值税”、“银行存款”、“应付账款”等。

业务2－4　11月6日购入PC／ABS合金材料5 000kg，增值税进项税额8 500元，运输费用1 000元，材料已入库，货款以银行存款支付。相关附件见图2－16、图2－17、图2－18、图2－19。

根据附件图2－16、图2－17、图2－18、图2－19编制记账凭证，付款凭证见图2－20。

图2－16　转账支票存根

图2－17　广东省增值税专用发票

图2－18　汽车货物运费结算单

图2－19　材料入库验收单

图2－20　付款凭证

（三）生产过程的核算

产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。生产过程涉及的主要账户为“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”等账户。涉及领料单、购买办公用品发票、水电费发票、工资分配表、折旧计提表、制造费用分配表、产品生产成本计算表。

业务2－5　11月11日中山华美公司领用原材料生产产品。相关附件见图2－21。

根据附件图2－21编制记账凭证，转账凭证见图2－22。

业务2－6　11月15日购买办公纸张一批，金额120元，现金付讫。相关附件见图2－23。

根据附件图2－23编制记账凭证，付款凭证见图2－24。

业务2－7　结转11月份华美公司工资费用，费用分配表见附件图2－25。

根据工资费用分配表编制记账凭证，转账凭证见图2－26。

图2－21　领料单

图2－22　转账凭证

图2－23　广东省增值税普通发票

图2－24　付款凭证

图2－25　中山华美公司工资分配表

业务2－8　11月30日计提本月固定资产折旧。相关附件见图2－27。

根据附件图2－27编制记账凭证，转账凭证见图2－28。

业务2－9　11月30日分配制造费用。相关附件见图2－29。

根据附件图2－29编制凭证，转账凭证见图2－30。

销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。销售过程涉及的主要单证有：销售发票、银行结算凭证、产品出库单、产品销售成本计算表、增值税计算表、营业税金及附加计算表。

业务2－10　11月20日向中山美达公司销售产品800件，单价500元，款项没有收到。相关附件见图2－31、图2－32。

根据附件图2－31、图2－32编制记账凭证，转账凭证见图2－33。

图2－26　转账凭证

图2－27　固定资产折旧计提表

图2－28　转账凭证

业务2－11　计提城市建设税和教育费附加。相关附件见图2－34。

根据附件图2－34编制记账凭证，转账凭证见图2－35。

图2－29　中山华美公司制造费用分配表

图2－30　转账凭证

图2－31　出库单

图2－32　广东省增值税专用发票

图2－33　转账凭证

（四）利润形成过程核算

追求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。利润形成过程主要核算结转损益类收入类账户至“本年利润”，结转成本费用类账户到“本年利润”账户。最后结转“本年利润”账户期末余额到“利润分配——未分配利润”账户。

图2－34　营业税金及附加计算表

图2－35　转账凭证