固定资产日常业务处理

任务二　固定资产日常业务处理

任务描述

固定资产初始化设置已经完成，固定资产原始卡片也已经建立。此时，需要公司的财务人员对日常发生的固定资产增减变动情况及时入账并定期进行盘点以保证账实相符。

任务分析

本次任务主要是对固定资产的日常管理，包括固定资产增减变动、固定资产计提折旧、期末转账、编制固定资产折旧报告表等。

相关知识

一、固定资产核算与管理的业务流程

固定资产管理的工作主要是对固定资产卡片、台账进行全面管理，包括固定资产的增加减少、资产在使用过程中发生的变动处理以及资产评估等业务发生时所进行的相关操作，对固定资产变动历史进行跟踪，按多种方法准确计算固定资产的折旧，对固定资产的租入和租出进行系统的管理等内容。

固定资产核算与管理的业务流程如图5-16所示。

1）根据验收单、领用单、报废单等基本原始资料，设置、调整或登记固定资产卡片内容形成固定资产增加、减少、价值调整等明细数据。

2）根据固定资产的特性，选择或设置折旧方法。

3）根据固定资产卡片资料，按月计提固定资产折旧，并编制折旧凭证传递至账务处理系统

4）按需输出固定资产卡片、固定资产明细账（表）、固定资产登记簿等表单。

图5-16　固定资产核算与管理的业务流程图

二、固定资产管理

（一）固定资产增加

为了不断增强企业实力，提高企业产品的技术水平，企业需要不断地更新固定资产。“资产增加”即新增加固定资产卡片。在系统日常使用过程中，可能会购进或通过其他方式增加企业资产，该部分资产通过“资产增加”操作录入系统。只有当固定资产开始使用日期的会计期间等于录入会计期间时，才能通过“资产增加”录入。

（二）固定资产减少

资产在使用过程中，总会由于各种原因（如毁损、出售、盘亏等原因）退出企业，这部分经济业务称为“资产减少”。

（三）固定资产变动

企业在使用机器设备过程中，为了提高性能，可能对相应的资产进行技术改造，从而增加该项资产的账面价值；也可能出现原先预计的固定资产使用年限或净残值率与实际情况不符，从而需要进行相应的调整；也可能由于部门调整或者生产任务的变化，导致固定资产在相关部门之间进行调剂。所有这些原因都将导致固定资产卡片上的相应信息需要进行修改，我们把这种修改或者调整称为固定资产变动操作。此类操作必须留下原始凭证，制作的原始凭证称为变动单。

当发现卡片有录入错误，或者资产在使用过程中有必要修改卡片的一些内容，可以通过卡片修改功能实现。这里所说的修改是无痕迹修改，无痕迹修改在变动单和查看历史状态时不体现，即无痕迹修改前的内容在任何查看状态都不能再看到。

固定资产管理系统对资产在使用过程中的变动处理提供非常细致的管理功能，所有的变动都必须通过填制变动单来记录，以便留下数据变动的痕迹。

变动单分为10种情形填制：原值增加、原值减少、部门转移、使用状况变动、折旧方法调整、累计折旧调整、使用年限调整、工作总量调整、净残值（率）调整和类别调整。使用时调用对应的功能模块，按照系统提示进行操作就可以了。资产变动操作包括：原值变动、部门转移、使用状况变动、使用年限调整、折旧方法调整、净残值（率）调整、工作总量调整、累计折旧调整、资产类别调整和变动单管理。其他项目的修改，如名称、编号、自定义项目等的变动，可以直接在卡片上进行。

1）原始卡片的原值、使用部门、工作总量、使用状况、累计折旧、净残值（率）、折旧方法、使用年限、资产类别在没有做变动单或评估单的情况下，录入当月可以进行无痕迹修改。如果做过变动单，就只有删除变动单以后才能进行无痕迹修改了。

2）通过资产增加录入系统的卡片如果是在没有制作凭证和变动单、评估单的情况下，录入当月可以进行无痕迹修改。如果做过变动单，就只有删除变动单以后才能进行无痕迹修改了。如果已制作凭证，要修改原值或累计折旧，必须删除凭证后才能进行无痕迹修改。

3）原值、使用部门、使用状况、累计折旧、净残值（率）、折旧方法、使用年限、资产类别各项目在做过一次月末结账后，只能通过变动单或评估单调整，不能通过卡片修改功能改变。卡片上其他项目，任何时候都可以进行无痕迹修改。

（四）固定资产折旧

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的系统分摊。其中，应计提折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的余额，如果已经对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备余额。

固定资产折旧计入生产成本的过程，就是随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。自动计提折旧是固定资产管理系统的主要功能之一，系统应该根据用户录入到系统中的资料每月自动计算每项资产的折旧额，并自动生成折旧分配表和记账凭证，将本期的折旧费用自动登账。

1．固定资产管理系统折旧计算和分配的基本原则

1）系统提供的直线法计算折旧时总是以净值作为计提依据、以剩余使用年限为计提年限计算折旧的，充分体现了平均分摊的思想。

2）系统发生与折旧计算有关的变动后，加速折旧法在变动生效的当期以净值为计提依据，以剩余使用年限为计提年限计算折旧，以前修改的月折旧额或单位折旧无效；直线法仍以原公式计算（因为公式中已经考虑了价值变动和年限调整）。当发生原值调整、累计折旧调整、净残值（率）调整时，当月计提的折旧额不变，下月按变化后的值计算折旧而当发生折旧方法调整、使用年限调整、工作总量调整等情况时，当月按调整后的值计算折旧；发生使用状况调整时，当月按调整前的数据判断是否计提折旧，即使用状况调整要到下月才有效。

3）根据现行会计制度的规定，影响折旧的各因素发生变动后，本系统对折旧的计算采用未来适用法，不自动调整以前的累计折旧。

4）部门转移和类别调整之后，当月计提的折旧费用分配到变动后的部门和类别中去。

5）将当月折旧和计提折旧的固定资产原值汇总到变动后的部门和类别中去。

6）如果建账初始化设置折旧信息时，选项“当月初使用月份=使用年限×12−1时是否将折旧提足”被选为“√”，则除工作量法外，本月月折旧额=净值−净残值，并且不能手工修改如果该选项未被选中，则该月不提足折旧，并且可以手工修改。但如以后各月按照公式计算的月折旧率或金额是负数，则认为公式无效，令月折旧率=0，月折旧额=净值−净残值。

2．计提折旧

自动计提折旧是固定资产系统的主要功能之一。系统每期计提折旧一次，根据录入系统的资料自动计算每项资产的折旧，并自动生成折旧分配表，将当期的折旧额自动累加到累计折旧项目，然后制作记账凭证，将本期的折旧费用自动登账。

（五）批量制单

在完成任何一笔需制单的业务的同时，可以通过单击“制单”制作记账凭证并传输到账务系统，也可以在当时不制单（选项中制单时间的设置必须为“不立即制单”），而在某一时间（比如月底）利用本系统提供的批量制单功能完成制单工作。批量制单功能可以同时将一批需制单业务连续制作凭证并传输到账务系统，避免了多次制作凭证的烦琐操作。

（六）月末结转

月末结转是将当月数据结转至下月，月末结账后当月数据不允许再进行改动。

任务实施

实例5-5　根据下列资料，进行固定资产增加处理。

3日，接受上海金属制品厂（地址：上海市松江口；邮编：200400；电话：021-81129332）以投资方式投入的油压铸机一台（预计使用年限4年，预计净残值4 800元），由生产车间使用，协议作价120 000元计入实收资本。

操作步骤

1）在企业应用平台“业务工作”页签内选择“财务会计/固定资产/卡片/资产增加”，进入“资产类别参照”界面，选择“资产类别”为“专用设备”，单击【确认】按钮，进入固定资产卡片编辑界面。

2）在卡片编辑界面录入或参照选择各项目的内容，如图5-17所示。资产的主卡片录入后，单击其他页签，输入附属设备以及其他信息。附属页签上的信息只供参考，不参与计算，也不回溯。单击【保存】按钮，系统提示录入的卡片已经成功保存。

图5-17　固定资产卡片编辑界面

温馨提示

新卡片第一个月不提折旧，折旧额为空或为零。

如果录入的累计折旧、累计工作量不是零，说明是旧资产，该累计折旧或累计工作量是在进入本企业前的值。

实例5-6　对生产车间的数控车床进行计提折旧。

操作步骤

1）在企业应用平台“业务工作”页签内选择“财务会计/固定资产/处理/计提本月折旧”进入到自动计提折旧的处理过程。

2）系统提示“是否要查看折旧清单？”选择“是”，系统提示“本操作将计提本月折旧并花费一定时间，是否要继续？”

3）单击【是】按钮，屏幕显示折旧清单，如图5-18所示。

图5-18　“折旧清单”界面

4）退出清单查看界面后，如果有新的折旧费用形成，则会出现折旧分配表。单击工具栏中的“凭证”图标可以立即根据此折旧分配表编制对应的记账凭证，也可以先不编制凭证，等到批量制单时统一进行处理。

温馨提示

本系统在一个期间内可以多次计提折旧，每次计提折旧后，只是将计提的折旧累加到月初的累计折旧，不重复累计。

如果上次计提折旧已制单并把数据传递到账务系统，则必须删除该凭证后才能重新计提折旧。

计提折旧后又对账套进行了影响折旧计算或分配的操作，必须重新计提折旧，否则系统不允许结账。

如果自定义的折旧方法月折旧率或月折旧额出现负数，系统将自动中止计提。

实例5-7　根据以下资料，进行固定资产减少处理。

生产车间报废机床一台，型号IT—2315，清理费用300元，清理收入5 000元。

操作步骤

1）在企业应用平台“业务工作”页签内选择“财务会计/固定资产/卡片/资产减少”，进入“资产减少”编辑窗口，如图5-19所示。

2）在“资产减少”窗口参照输入资产编号，单击【增加】按钮，系统显示要减少的资产信息，依次输入减少方式、清理收入和清理费用后，单击【确定】按钮，系统提示“当前资产已经减少”。

图5-19　“资产减少”编辑窗口

实例5-8　运用批量制单功能，将购进的激光打印机制单入账。

操作步骤

1）在企业应用平台“业务工作”页签内选择“财务会计/固定资产/处理/批量制单”，进入到“批量制单”处理界面。凡是业务发生当时没有制单的，该业务会自动排列在批量制单表中，表中列示应制单而没有制单的经济业务发生的日期、类型、原始单据号、缺省的借贷方科目和金额以及制单选择标志，如图5-20所示。

图5-20　“批量制单”处理界面

2）选择“折旧计提”业务，单击“制单设置”页签，在制单设置页面输入新增资产制单时涉及的会计科目，如果有分部门、项目、供应商往来等辅助核算的还应输入相应的辅助信息。

3）再单击工具栏中的【制单】图标，系统将根据用户的设置生成记账凭证。进行适当调整后，单击【保存】按钮，系统保存凭证并显示“已生成”戳记，如图5-21所示。

图5-21　生成记账凭证界面

温馨提示

如果该单据在其他系统已制单或发生其他情况不应制单，可选中该行后单击【删除】按钮，将该应制单业务从表中删除。

如果在选项中选择了“应制单业务没有制单不允许结账”，则只要本表中有记录，该月不能结账。

实例5-9　月底对固定资产进行结转处理。

操作步骤

1）在企业应用平台“业务工作”页签内选择“财务会计/固定资产/处理/月末结账”，系统弹出结账须知，如图5-22所示。

图5-22　“月末结账”界面

2）确认已完成结账前的各项处理工作后，单击【开始结账】按钮，系统进行结账处理并显示结账进程，如图5-23所示。

图5-23　“结账进程”界面

3）结账完成后提示月末结账成功完成，并显示结账操作的开始时间及结束时间，同时菜单中“月末结账”功能变更为“恢复月末结账前状态”。

温馨提示

如果由于某种原因，结账后发现结账前的操作有误，而结账后不能修改结账前的数据，此时可以使用“恢复月末结账前状态”功能恢复到结账前状态去修改错误。执行反结账功能后，屏幕显示提示信息，提醒要恢复到的日期，单击【是】按钮，系统即执行本操作，完成后提示已成功恢复到结账前状态。

不能跨年度恢复数据，年末结转后，不能利用本功能恢复到年末结账前状态。

因为成本系统每月要从本系统提取折旧费用数据，所以一旦成本系统提取了某一期的数据，则该期不能反结账。

恢复到某月月末结账前状态后，本账套内对该结账后所做的所有工作都被无痕迹删除。