【摘要】：将上年度已计入管理费用而应由福利费开支的医务人员工资106000元，改由应付福利费开支，编制会计分录如下：
以前年度损益调整的定义及内容如图6-5所示。
以前年度损益调整的原因如图6-6所示。
以前年度损益调整的账务处理如表6-8所示。
图6-5 以前年度损益调整的定义及内容
图6-6 以前年度损益调整的原因
【例6-12】2016年11月，A建筑施工企业财务人员对上年度的损益进行以下调整：
（1）将上年度已计入管理费用而应由福利费开支的医务人员工资106000元，改由应付福利费开支，编制会计分录如下：
借：应付职工薪酬 106000
贷：以前年度损益调整 106000
（2）补提上年度少提的固定资产折旧费96000元，编制会计分录如下：
借：以前年度损益调整 96000
贷：累计折旧 96000
（3）计算由于调整增加以前年度利润而相应增加的所得税2500元，即
（106000-96000）×25%=2500（元）
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费——应交所得税 2500
（注：如出现因减少以前年度利润需相应减少应交所得税时，应做相反的会计分录。）
（4）期末结转“以前年度损益调整”科目的余额7500元。
借：以前年度损益调整 7500
贷：利润分配——未分配利润 7500
（注：“以前年度损益调整”科目如出现借方余额，应做相反的会计分录。）
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