全面预算管理体系

全面预算，是指企业经营者为了实现未来一定时期的经营目标，以货币为计量单位，对企业所拥有的各种资源，事先进行科学合理的规划、测算和分配，以约束指导企业的经营活动，保证经营目标顺利完成的一系列具体规划。简单来说，全面预算是企业未来一定时期经济活动全部计划的数量说明。

全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体。各种预算之间相互联系、关系复杂，它的内容通常由三个部分构成：即经营预算（业务预算）、财务预算、专门决策预算。

1.经营预算

经营预算是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算，其主要内容包括销售预算、生产预算、直接材料消耗，及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、产成品存货预算、销售与管理费用预算等。

2.财务预算

财务预算是与企业的现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括现金预算、预计资产负债表预算、预计利润表预算和财务状况变动的现金流量表预算等。

3.专门决策预算

专门决策预算主要涉及长期投资，故又称为资本支出预算，是企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。

企业全面预算是一个完整的体系，各预算前后衔接，相互对应，形成了一个有机的整体，它们之间的相互关系可以用图8-1表示。

图8-1　全面预算体系

从图8-1可知，企业的全面预算是以企业的战略目标为出发点，以市场需求的预测和研究为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别注重生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，整个预算体系是以预计的财务报表作为终结。如果仅从三大类的预算来看，经营预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于经营预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。其中，销售预算又是经营预算编制的起点。