关于流转税管理状况的调查

关于流转税管理状况的调查

张德生

自从1994年新税制实施以来，国税部门管理的主体税种是流转税中的增值税和消费税，其收入数量占整个税收收入90%以上;流转税的管理也理所当然地成为了国税部门实施税收管理的重点，现从礼县国税局流转税管理状况对流转税管理进行全面的分析。

一、1994年以来在流转税管理方面取得的成绩及管理现状

(一)取得的主要成绩。1994年以来，礼县国税局在流转税管理方面已建立起了一套适应社会主义市场经济与新的征管模式相适应的格局。具体表现在:一是流转税税收收入成倍增长，由1994年的206万元增长至2003年的681万元，10年间增长了3倍多，高于礼县的经济增长速度。二是流转税的管理模式发生了根本性的变革，完成了由简单、粗放的纯收入型管理改革为现行的以计算机网络为依托，集中征收、强化管理、重点稽查的科学管理体系，组建了专业化的管理机构城区管理分局，专业化的征收机构城区征收分局和专业化的稽查局;三是政府部门对税收的支持，社会对税收的理解程度有了明显的提高，全社会关心税收的良好氛围正在形成;四是计算机信息技术在流转税管理中得到了广泛的应用，发挥了不可替代的作用，据统计在2003年的全县681万元的流转税收入中有97%的税收收入来源于计算机征收。

(二)流转税管理工作的现状。目前礼县国税局共有流转税纳税户1228户，其中国有54户，集体67户，有限责任公司20户，其他18户，个体工商户1069户(双定户429户)，流转税的纳税户1200户，占总管理户的97.72%，增值税一般纳税人为14户。有税收管理人员35人，人均管户35户，2004年流转税收入计划为730万元，人均收入20.86万元。县局设有一个综合业务股统管税收、征收管理、税务执法、发票管理工作;县局以下设有城区管理分局等五个基层管理机构。

(三)礼县国税局在流转税管理方面存在的几个问题

1.流转税税收管理政策、制度缺位。在流转税管理方面，由于纳税人成份复杂，各经济成分间的经营管理状况形态各异，而我们执行的政策或管理办法却是一个标准，在客观上便于统一执行，避免了政出多门的现象，但要在某一行业或某一经济性质的企业具体执行时则显得捉襟见肘，这些制度倒成了制约我们向更深层次提高管理水平的瓶颈。如用管理国有大中型企业或财务制度健全的正规企业的管理办法去管理民营企业或财务制度不健全的企业，则显得力不从心，在这一方面的管理政策严重缺位。

2.流转税管理手段相对滞后。在我们现有的管理手段中，没有一种是与蓬勃发展的民营企业现状合拍，其原因是民营企业的经营现状五花八门、应有尽有，有的甚至不使用发票，我们的管理手段显得相当单调，我们就无法真正将其经营管理情况完全纳入正规化的管理。

3.税收征管基础相对薄弱，税源监控水平低。它主要表现是，纳税人不在规定期限内办理税务登记，不如实申报收入，税收征管信息化不能为专业化税收征管提供信息保障。计算机应用于税收征管的功能，作用相当有限。对纳税人经营情况深入了解不够，税交多少由企业申报、税务机关主要从纳税资料上进行分析，无法做到对每一户纳税人实行税源监控。表现在流转税的管理中很难做到游刃有余。加上近几年来税收管理人员的配备和待遇上相对较差，所以既懂税收政策、又懂企业财务、还懂税收管理流程能操作计算机的复合型管理人才则更是凤毛麟角。

4.业务衔接不严密，税收管理有缺位。结果是各管理部门各干各的，进度、幅度不统一。

5.流转税负转嫁中断。通过调查发现，在我们国列贫困县，除了个别大型国有企业和部分有限责任公司外，整个商品流通环节均不同程度地存在着流转税负转嫁中断的现象。由于有关部门的负面宣传，“大办”民营、私营、个体经济、招商引资，在搞项目论证时都是以减免税为前提，业主们也在核算经营成果时未将本该由消费者负担的流转税转嫁出去，加之他们经营方式灵活，以我们现有的管理水平根本不可能对其实施到位的管理。

6.减免税管理严重缺位。近几年礼县国税局在减免税管理方面做了大量艰苦细致的工作，也将除黄金生产企业以外的应享受减免税优惠的纳税人纳入了管理，按规定进行年度审批。但对礼县支柱工业黄金产业而言，管理则是一片空白，其原因一是黄金生产环节免征增值税，黄金企业主纳税意识谈漠，二是在黄金企业管理方面由于多种原因管理部门根本就插不上手。三是黄金生产企业的免税资格是否需要年度审核无明显的政策依据。

二、强化流转税管理工作的思路与措施

为强化流转税管理，提升流转税管理水平，我们以为应调整管理工作思路，并从以下几方面着手:

(一)流转税管理的定位与思路。在我国目前的税收体系中，流转税无疑是作为主体税种的，对于主体税种的管理应定位在基础地位，应该把流转税的管理当作整个税收管理体系最基础的环节来抓，必须抓紧、抓实、抓好、抓出成效，另一个角度来讲，流转税又是所得税和其他地方税的基础，其重要性不言而喻。要抓好流转税的管理，必须贯彻“宽税基，低税负，严管理，重处罚”的新时期治税思想，从法律制度方面明确流转税的基础地位，健全管理制度，充分运用现代科技技术，全力提高管理人员素质和管理水平，真正发挥流转税作为经济杠杆的调节经济和组织收入两大职能。

(二)强化流转税管理亟待抓好的几项工作。

1.更新理念，树立管理观念、服务观念。一是要彻底改变“管理就是管纳税人”的“官本位”观念;二是要彻底改变管理工作不重要的小管理观念，树立大管理、大服务的流转税管理工作新理念，调整机构、充实人员、改善待遇、加强装备，才能使管理部门留得住人、管得好税、服得好务;三是要改变重数量轻质量的观念，把征管质量高低做为判断工作成效的主要标准。

2.建立健全流转税管理工作制度。在现有的基础上，进一步完善一些行之有效的管理办法，尤其是要在调查研究的基础上制定出一套对财务制度不健全企业、民营企业和个体工商户的流转税管理办法，增强现行流转税管理办法的可操作性，把流转税管理真正纳入法律轨道，从根本上解决流转税管理无法可依的被动局面。

3.重组业务、规范流程、强化监督。随着CTAIS软件上线的临近，我们现行的管理模式必须从根本上进行重组整合，业务的重组，流程的规范必须尽快完成，根据CTAIS软件的要求，税收征管业务分为税收监控、管理服务、纳税评估和纳税检查四块。当务之急一是制定部门间的业务衔接管理办法，将其衔接流程纳入制度化轨道，真正与工作人员的工作成绩挂起钩来进行考核，以强化监督部门之间的衔接;二是对部门工作建立起综合考核评估体系，变由人员考核为计算机直接考核，确实做到流畅流程、规范操作、强化监督的管理工作目的。

4.积极试行增值税纳税评估，提高纳税评估工作水平。近两年来，礼县国家税务局在纳税评估工作方面做了一些有益的尝试，也实现了纳税评估补税零的突破。但在纳税评估方面也还存在着评估人员业务水平不高，企业评估指标分析层次不深的问题，如企业的经营指标分析、峰值测算等工作均停留在较浅的层次。在即将上线运行的CTAIS软件中，纳税评估和纳税信誉等级评定管理是一个极其重要的功能模块，它是介于管理服务和税收稽查之间不可或缺的关键环节。因此，我们必须摒弃纳税评估可有可无的思想，真正将其重视起来，把纳税评估提高到它是日常税收管理工作必要补充的高度上来认识，充实人员，强化培训，努力提高纳税评估工作水平，促进流转税管理工作上一个新的台阶。

(原载于《陇南国税调研》2004年第5期)