关于企业所得税管理状况的调查

关于企业所得税管理状况的调查

张礼斌　赵勇强

从二OO二年元月一日起，所有新办企业(个人独资企业和私营企业除外)应缴纳的企业所得税的征收管理归国税部门管理。这就为我们比较单纯的管理“两税”增添了新的内容，同时也提出了更高的管理工作要求。最近，我们对礼县国税局城区管理分局管理的所有企业所得税纳税人管理情况进行了全面调查。

一、概况

通过调查礼县国税局城区管理分局共管辖企业所得税纳税人20户(其中2003年新办企业6户分别为礼县文浓酒厂、核工业二一九科工贸总公司机械厂、摩罗药材有限公司、陇南地区宏昶报废车辆回收有限公司礼县分公司、李砰铁矿和天嘉宾馆);有5户监督管理企业(有2户企业因各种原因未能办理税务登记证);有一户虽然在礼县注册，但其主要的生产经营地和企业总机构均在天水市北道区;有一户远在50公里以外的矿区。根据这些纳税人的经营特点，管理部门将其大致分为三类;一类是原“老字号”企业，这类企业生产经营情况正常，财务制度健全，经济效益好。如:礼县烟草公司、昌信公司、二一九机械厂、二一九科工贸总公司、信用联社等。第二类属民营企业，这类企业的主要特点是正在起步阶段，经营方式灵活，税收管理上存在着相当大的难度。如文浓酒厂、秦皇酒业公司、通用水泥厂等。第三类型为服务型企业，这类企业财务制度比较健全，但由于受到礼县整个大环境的影响，经济效益普遍不好，如电力宾馆、天嘉宾馆等。第四类为监督管理企业，这类企业纳税人财务上实行向上级报账制，经济效益好，但管理难度也很大。通过我们调查测算，这些企业2003年度有5户盈利企业，占到所有直接管15户的33.3%。同时我们也发现了管理工作中存在的一些问题。

二、管理工作中存在的几个问题

(一)管理人员素质不高的问题比较突出。在2003年度的企业所得税汇算清缴过程中，经调查发现，由于企业所得税政策性强、对管理人员的综合素质要求比较高，加之我们一直以管理增值税和消费税为主，税收收入中的企业所得税任务考核上也不像“两税”这样“铁”，所以对企业所得税的重视程度不够。管理人员的业务素质，尤其是企业财会知识和税收政策结合不好的问题相当突出，汇算过程中有时出现顾此失彼的现象。

(二)企业所得税的有关行业政策有待明确。主要表现为，实行工效挂钩的烟草行业，近几年一直是自上而下地制定相关的税前扣除标准，在一个会计年度内，企业往往按惯列支了相关的工资及其它费用。由于税前扣除的审批权不在县级国税部门，给日常管理和汇算清缴工作带来了相当大的困难，也不便于日常的税务管理。

(三)民营企业的所得税管理水平有待提高。管理分局管辖的4户民营企业，由于企业财务人员素质参差不齐，财务状况相对混乱，其核算更是五花八门。除通用水泥公司外，其余两户酒厂和一户铁矿三户企业均未使用发票。由于其收支单据极不规范，成本核算的真实性存在着一定的问题，加之其它客观原因，致使税务机关无法正确确定其应税收入，也不能比较科学地确定其应纳的所得税税额。这些问题的存在，一方面是我们工作主观能动性不足，而另一方面则说明对民营企业所得税的管理则是摆在我们管理工作面前的最大困难。如何提高民营企业所得税管理水平则成了我们今后所得税管理工作中必须尽快解决的问题。

(四)边远地区企业的管理水平难以提高。这类企业我们目前有两户，一户是甘肃省核地质二一九科贸总公司，在100公里以外的天水市北道区，一户是李坪铁矿距县城50公里。对这两户企业的管理，由于受到各种因素的影响，虽然我们尽了最大的努力，我们还是很难对其实施向城区管理那样的日常税务管理。尤其是李坪铁矿，交通不便，又不通电话，管理难度可想而知。

(五)监督管理企业的管理力度不够。我们有6户监督管理企业，分别为农业银行礼县支行、中国人民保险公司礼县支公司、中国人寿保险公司、电信局、移动公司、邮政局和联通公司。所有这些企业都是核算至地区一级，对上级实行报账制。在这些企业中，只有农业银行礼县支行每年税前列支的项目经过国税部门确认，其余的企业则本身不产生报表，我们无法对其实施监督管理。

三、管理工作中的改进建议

(一)强化人员培训。利用多种形式对管理人员进行强化训练，尽快提高其所得税管理的工作水平。结合日常的税务管理，我们必须建立一套行之有效的培训与激励机制，采取以老带新、以师带徒等一系列实兵训练方法，尽可能地提高同志们的综合素质。在抓这项工作的时候，必须明确人员的培训责任，也可以将这项工作的成绩纳入岗位目标进行考核，以保证工作完全落到实处。

(二)理顺管理程序。我们认为，应将上管企业的所得税税前审核项目进行下放至县级进行日常管理，改原先的自上而下定扣除指标为自下而上地报批指标。这样做的好处一是强化了对基层上管企业的管理;二是避免了上下级之间对上管企业管理上的“两张皮”现象;三是有利于给企业所得税纳税人提供一个平等的管理平台。

(三)强化对民营企业的税收管理。由于民营企业是税收管理的难点，因此有必要对其管理情况进行深入细致的调查研究，研究符合民营企业经营现状的税收管理模式，如对财务制度不健全的企业实行核定征收企业所得税的办法对其加强日常的税收管理。采取多种方式对其法人代表和财务人员进行法律和业务方面的必要培训，在提高管理人员综合素质的同时努力提高民营企业管理层的法制意识，全面提高管理水平。

(四)加强边远地区企业的所得税管理。在这一方面，我们应当给管理部门配备必要的交通工具，改善他们的工作条件;积极探索社会化办税的新路子，尽可能地改变现在管理被动的工作局。此外还必须加强对其的税收检查力度，达到以查促管的工作目的。

(原载于《陇南国税调研》2004年第2期)