企业内部控制基本规范及配套指引的发布

戴文涛　等

一、内容摘要

我国“企业内部控制基本规范”及“配套指引”的发布，为实施我国上市公司内部控制综合评价奠定了基础。本文在借鉴国内外研究成果、分析中国上市公司内部控制评价现状的基础上，从独立第三方（政府监管部门或外部非盈利性组织）评价内部控制目标实现程度视角，建立起企业内部控制评价综合模型，并利用该模型研究沪市上市公司内部控制质量，提出提高中国上市公司内部控制质量的政策建议。

二、主要贡献及创新

1.从为企业利益相关者进行正确决策提供信息支持目标出发，基于监管部门（或非营利性机构）评价企业内部控制状况视角，根据企业内部控制评价内涵、内部控制理论、系统评价理论、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等选择评价指标、建立评价指标体系，采用基于层次分析法的模糊综合评价模型构建可比较、易操作、综合反映中国企业内部控制状况的评价指数，创新企业内部控制评价的方法和技术。

2.从独立第三方（政府监管部门或外部非盈利性组织）评价内部控制目标实现程度视角，在国内率先对我国沪市上市公司内部控制整体状况、个体状况、类群状况以及制造业内部控制状况进行综合量化评价和对比分析，依据评价结果和内部控制理论提出提高中国上市公司内部控制质量的政策建议。

作者简介

戴文涛，男，1971年生，江苏徐州人，云南财经大学商学院副教授，东北财经大学博士，南开大学博士后，南开大学中国公司治理研究院兼职研究员。近年来，研究领域主要集中在内部控制及评价、公司治理及评价方面，在《管理评论》《会计研究》等刊物发表论文30余篇，出版专著1部，合著3部，主持国家社科基金项目、云南省教育厅重点项目各1项，参与国家科技计划重大支撑项目、国家社科基金重大项目等国家课题5项，主研省部级课题4项。