项目负责人应如何注意客户关系和具体审计业务的接受与保持

4.项目负责人应如何注意客户关系和具体审计业务的接受与保持?

虽然客户关系和具体审计业务的接受与保持是由会计师事务所决定的，项目负责人不一定参与决策过程，但是由于决策结果将直接影响审计业务质量，作为审计业务质量的责任人，项目负责人应当履行后续相关责任。项目负责人应当确信，有关客户关系和具体审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到恰当遵守，形成的有关结论是适当的并已记录于工作底稿。项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑的主要事项具体包括:

(1)被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。选择诚信的客户是有效控制审计风险和避免法律后果的重要措施。缺乏诚信，财务报表容易出现舞弊导致的重大错报的可能。

(2)项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源。即使会计师事务所已接受委托，如果项目负责人在承办业务时发现项目组不具备适当的专业胜任能力以及必要的时间和资源，则应认为该决策不适当，并立即告知会计师事务所。

(3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。项目负责人在整个审计过程中，都应关注项目组成员是否违反职业道德规范。此外，如果在业务执行过程中，发现会计师事务所出现损害职业道德的行为，项目负责人应当判断该业务接受决策不适当，并立即告知会计师事务所进行处理。

如果对上述事项存在疑虑，项目组应当根据准则的规定进行适当的咨询，并记录问题如何得到解决。

在决定是否保持与某一客户的关系时，项目负责人还应当考虑本期或上期审计中发现的重大事项，及其对保持该客户关系的影响。如果上期审计中发现财务报表存在重大舞弊，管理层严重缺乏诚信，项目负责人应考虑本期是否能够连续审计。如认为必要，可终止该客户关系。此外，由于受到时间等因素的限制，会计师事务所在决策时难以全面了解和掌握被审计单位情况。接受审计业务后，可能会获得某些新信息，表明原先接受审计业务的决策是错误的。如果项目负责人在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，项目负责人应当立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目负责人能够采取必要的行动。