一、短期借款的核算
为加强对短期借款的管理，全面反映合作社从银行、信用社或其他金融机构，以及外部单位和个人借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款的取得、使用和归还情况，设置“短期借款”科目核算。该科目属于负债类账户，贷方登记取得短期借款本金的数额;借方登记归还短期借款本金的数额;余额在贷方，反映尚未归还的短期借款本金数额。该科目应按借款单位和个人设置明细科目，进行明细分类核算。
合作社借入各种短期借款时，按实际借入的金额借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。根据银行现行规定，对于银行贷款应每月结息一次，合作社须按期支付短期借款利息。因
此持有短期借款期间，按实际支付的短期借款利息金额借记“其他支出”科目，同时贷记“库存现金”、“银行存款”科目。归还短期借款本金时，合作社的短期借款和银行存款同时减少，核算时按实际归还金额分别借记“短期借款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。合作社借入短期款项时，各项手续费支出通过“其他支出”科目进行核算。
【例3－1】玉丰渔业合作社为社员统一购买饲料，向信用社贷款50000元，款项已存入合作社开户银行账户，贷款合同约定：贷款期限为6个月，贷款年利率为6%。办理贷款手续花费100元现金。
(1)合作社签订借款合同及取得信用社回单后，其会计分录为：
借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000
(2)根据信用社返回的手续费凭单，编制会计分录为：
借：其他支出 100
贷：库存现金 100
【例3－2】接上例，月底时，合作社用银行存款支付该项贷款利息。
收到信用社“付款通知单”，可知利息金额为50000×6%÷12=125元。会计分录为：
借：其他支出 125
贷：银行存款 125
接下来四个月，每月月末，根据信用社“付款通知单”做同样会计分录。
【例3－3】接上例，6个月到期时，合作社用银行存款偿还该项贷款本金及最后一期利息。
合作社根据借款合同及信用社回单，编制会计分录为：
借：短期借款 50000
其他支出 125
贷：银行存款 50125
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