新准则对计算机会计信息系统除会计科目的要求外，还有哪些要求

3.新准则对计算机会计信息系统除会计科目的要求外，还有哪些要求？

答：新《企业会计准则第38号——首次执行会计准则》，在首次执行日，企业应当对所有资产，负债和所有者权益按照企业会计准则的规定重新分类，确认和计量并编制期初资产负债表，因此企业需要做科目调整和年初余额调整，编制期初资产负债表的工作。而这些工作主要是由于现行制度与新准则的差异引起的。

（1）报表差异问题

新《企业会计准则》中规定新的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注，比旧《企业会计准则》中的规定多了一个所有者权益（或股东权益）变动表，原损益表也改为了利润表。此外，由于会计科目的变化，各报表的格式以及予以披露的内容也发生了一些变化。财务报表的变化意味着计算机会计企业对于原来在财务软件中定义的报表需要进行重新设置和编制。企业应根据新《企业会计准则》中规定的所属的行业的报表格式在报表软件中重新定义所需的各表、设置各表格内容的取值公式等。

①报表项目的调整。例如：资产负债表中由于短期投资的重分类，增加了相应的列报项目。还有如应付工资与应付福利费由于科目合并而在报表中也合二为一为应付职工薪酬。递延税款借项与递延所得税资产，递延税款贷项与递延所得税负债变化；利润表中的层次发生改变，进行了重排列。增加了公允价值变动损益，资产减值损失，非流动资产处置损益等项目；现金流量表中投资活动增加了两个项目：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。

②报表取数公式的调整。报表取数公式随科目编码和科目核算内容的变化而改变，计算公式也随项目调整而变化。现有计算机会计信息系统的公式：取数公式〈科目〉 〈方向〉〈期间〉 〈账套〉 〈年度〉。

例如：旧准则科目体系下的资产负债表中：应收票据取数公式为QM（1111，“借”，月，001，2007）表示取001账套2007年某月期末的1111应收票据科目借方余额。新准则下由于会计科目体系变更，取数公式则应为QM（1121，“借”，月，001，2007）表示取001账套2007年某月期末的1121应收票据科目借方余额。

为了能够符合新准则的列报要求，必须要对报表进行重新制作。

（2）快速凭证变更问题

针对每个月类似的工作，如税金及附加的计提凭证，待摊费用的分摊凭证等，一般软件都有快速凭证这样的功能，运用此功能可以提高凭证的录入速度和效率，而且还省略掉了手工记账中计算结转的繁琐，一切由软件来完成，但随着科目编码的更替，必须重新设定。

（3）后进先出法取消后使用问题

《企业会计准则第1号——存货》中第14条，企业应采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，新准则是在原来基础上取消了后进先出法、移动加权平均法、毛利率法，现行计算机会计信息系统中均包含此三种计价法，差异之处在于企业原先存货是采用后进先出法，执行新准则后就必须进行更改。

（4）固定资产业务的处理问题

根据新准则要求，从原固定资产分离出的投资性房地产，《企业会计准则第3号——投资性房地产》中规定投资性房地产分两种模式计量，即采用成本模式计量、公允价值模式计量，采用成本模式计量的视同《企业会计准则第4号——固定资产》处理，采用公允价值模式计量，不计提折旧或进行摊销，会计期末价值以公允价值为基础调整其账面价值，差额计入损益，且规定成本模式可转为公允价值模式，但采用公允价值模式计量后，不得转为成本模式，且《企业会计准则第8号——资产减值》第17条规定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。另外，原有固定资产系统“当月新增固定资产，当月不计提折旧，当月减少，当月仍计提折旧，下月开始不提折旧”，新准则中已经没有此项的限制，当月新增固定资产当月即可计提折旧。

（5）年金与无形资产问题

《企业会计准则第10号——企业年金基金》中规定企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认计量和列报，而且应当分资产、负债、收入、费用和净资产进行确认和计量，计算机会计信息系统的账务模块的报表必须支持此部分核算。《企业会计准则第6号——无形资产》对无形资产研发支出资本化还是费用化以及摊销等进行了规定。

（6）相关从业人员的适应问题

随着新准则会计知识的更新，需要会计人员重新学习，极大考验着会计人员的执业能力。不仅是财务处理发生了变化，而且会计信息也会根据新准则进行一系列的改进或升级。如何将两种变化中的新知识迅速掌握，如何让二者之间相互结合是财务人员面临的巨大挑战。

不仅是企业财务人员，还有系统开发从业人员、会计师事务所及会计咨询机构等。新准则的实施，会计人员首先需要做科目转换，转换需要使用软件提供商提供的转换工具，会计人员必须要掌握转换工具的使用，并按新准则财务核算的要求在新的系统或改进的系统中进行处理。对于软件开发商来说，就是读懂新准则，提出新需求，改进程序，或者开发新的软件。