如何开具外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明

14．如何开具外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明？

答：（1）概述

按照我国同其他国家缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文，纳税人可以享受减税或者免税待遇的，须自行或委托其扣缴义务人向当地主管国家税务局填报《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》，并采取一站审核程序，申请人可以选择业务发生地之一的主管外商投资企业所得税的地市国家税务局作为其办理免税证明的一站审核税务机关。扣缴义务人在国际贸易出口项下向纳税人支付运费时，提供免税证明表及其他相关资料，经外汇指定银行真实性审核后，直接从其有关外汇账户向境外支付。

（2）纳税人应提供的资料

1）合同或协议复印件。

2）外国公司居民身份证明。

3）委托书（原件）和境内受托方单位工商营业执照副本复印件。

4）境外船运公司发票和提单。

（3）对纳税人的时限要求

外国公司以船舶经营国际运输从中国取得所得申请享受协定免征所得税待遇时申请。

（4）税务机关承诺时限

提供证件和资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，在2个工作日内转下一环节；税务机关在20个工作日内办结。

（5）办理流程

1）受理环节。

①审核证件和资料是否齐全、合法、有效，《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全。

②审核《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》填写内容与附报资料是否相符。

③符合条件的将企业申请信息录入系统，同时制作《文书受理回执单》或《税务文书领取通知单》交纳税人。

④纳税人提交资料不齐全或《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》的填写内容不符合规定，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。

2）后续环节。接收上一环节转来的信息资料，主要审核以下内容：

①来自与我国签有税收协定国家的企业，符合协定规定免予征收企业所得税的，是否出具免税文件。

②涉及支付项目的活动是否真实，实际情况是否与申请情况相一致。

根据审核结果进行审核审批，确定审批结果，将盖章、签署审批意见的《外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》返还纳税人。