赠与税怎样筹划

13．赠与税怎样筹划？

答：赠与税，是将个人财产以自身名义转让给其他机关、团体，企业或其子女、亲属，由财产所有人在赠与行为发生时，根据赠与人接受赠与金额所纳的一种税。纳税人是赠与人，而非受赠者。赠与税的征税范围包括现金赠与、股票赠与、房屋及不动产赠与等。

为未成年子女累积资金，可以采取的税收筹划方式一般有：

（1）分年多人赠与

这是为未成年子女用自有资金购买房产时最常用的一种方法。分年每人每年赠与未成年子女的免税额赠与财产，不必缴纳赠与税，对赠与人来讲，是税负最轻的。对受赠者来讲，购买房产时，是法律保证的自有资金，且未成年人一般只是购买非营利性房产，故不用缴纳房产税。

（2）专户存储独生子女费等

对于现在取得的独生子女费、孩子的其他补贴费用来讲，要在银行实行专户存储，以便在其长大成人后能有一笔固定的资金，而不至于再以财产中发生支付而形成赠与行为。

（3）采取保险的方式

对个人来讲，许多保险是给予免税的。如果放弃增薪，也可以由所在的企业办理集体投保的方法，这样既解决后顾之忧，又可以节省个人所得税和赠与税。企业不会因此发生过多的付出。

（4）成立未成年子女教育和健康基金

将财产捐赠给这一机构，捐赠可以免税，而且这些机构在一定范围内的盈利在税收上是可以得到优惠的。

（5）父母用自己的资金，以子女名义为其购买房产

用父母资金购产，必然会受到“限制行为能力人与无行为能力人所购置的财产视为法定代理人或监护人的赠与”的制约。但能证明支付的款项属于购买人所有，不在此限。因此，购买一套房子支付的价格，其评定价值只相当于市价的30%～40%。假定购房支出30万元，则评定价值仅为9万～12万元，扣除每年赠与税的免税额，加上购买者以往年度的所有金额的所得都可以申请扣除，如果该年还可以申报一些其他人的赠与金额，那么税负就可以再降低。如果可以通过向建设银行或其他房屋开发投资公司取得房屋建设贷款的话，如果是以未成年人名义来贷款，而贷款金额又高于房地产公告现值，那么扣除全部贷款后，赠与金额就为负数。

（6）赠与股票，要缴纳赠与税和个人所得税

而股票赠与，由于发生所有权变更，也是一种交易行为，还要缴纳证券交易税。我们从赠与上市股票或未上市股票两方面来看：

①赠与上市股票。赠与盈余转增资股票时，缓课部分面额及利息、信托资金收益、公司股利，要以国家规定的缴纳个人所得税的免税额为最高限，超过部分要缴纳个人所得税；赠与时最好以买入或未缓课股票，可以免除个人所得税负担；如果子女已成年，股票市价超过赠与税免税额时，应在证券市场出售股票，再以子女的名义来购买股票。这样买卖一般使卖者的股票价较低，甚至亏损，达到不缴所得税的目的，而且取得从以后股票买卖的获利中抵免以前亏损的好处，同时，子女取得股票是通过自买而发生的，省去了赠与税的负担。

②赠与未上市股票。赠与现金增资的股票，因为这种股票赠与只需缴纳赠与税，而不必缴纳个人所得税；如果公司有增资计划，可把认购权让给子女。其子女只需按面值认购股票，一样可达到股票过户的目的，因为以认购权购买股票，一般情况下都不采用议价发行，这样接受的赠与数量较少。如果受赠公司账面价值低于面值，则以直接赠与股票为利。

如果拥有大额资产，是采取有计划的赠与，还是死后继承的方式使得未亡人获得这部分资产呢?一般而言，继承遗产优于赠与财产。

如果资产是房产的话，房产转移一般来讲税负较重。赠与和买卖房地产，取得房子的人按房产价值缴纳契税，让出人要缴纳土地增值税，如是赠与，赠与额超过免税额的要缴纳赠与税。若以继承方式，不仅契税及土地增值税可以免除，而且是多人继承的话，每人都拥有免税额，房产转移的房地产税税负也很低。