日记总账核算形式

10．5　日记总账核算形式

10．5．1　日记总账核算形式的基本内容

1）日记总账核算形式的定义

日记总账核算形式，是设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据，直接逐笔登记日记总账的核算形式。

其基本特征是：设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。

2）日记总账核算形式下设置的会计凭证和账簿

在日记总账核算形式下，记账凭证的设置可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证，也可以采用通用记账凭证。其账簿的种类与其他核算形式基本相同，所不同的是在这种核算形式下应专门设置日记总账。

3）日记总账的格式及登记方法

日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。日记总账的账页一般采用多栏式，即应包括经济业务发生以后可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户又分设借方和贷方两栏，其格式见表10．5．1。

表10．5．1　日记总账

日记账的登记方法：对所有的经济业务按照发生的时间顺序进行序时记录，并根据经济业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分别在同一行的有关科目的借方栏和贷方栏内进行登记，并将发生额计入日记总账的发生额栏内。

4）日记总账核算形式下账务处理的基本步骤

在日记总账核算形式下，对经济业务进行账务处理大体要经过以下步骤（见图10．5．1）：

（1）经济业务发生后，根据相关原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；

（3）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；

（4）根据各种记账凭证逐笔登记日记总账；

（5）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账的余额与日记总账中相应账户的余额进行核对；

（6）月末，根据已核对无误的日记总账和明细分类账的记录编制会计报表。

图10．5．1　日记总账核算形式步骤示意图

10．5．2　日记总账核算形式的优缺点及适用范围

1）日记总账核算形式的优点

（1）有利于简化总分类账的登记手续。在日记总账核算形式下，把日记账与分类账结合在一起的日记总账，将所有会计科目都集中在一张账页上，而不是分设在各个账簿中，可以使记账手续简化，并且便于检查记账的正确性。

（2）有利于清晰地反映会计账户之间的对应关系。日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。

2）日记总账核算形式的缺点

在日记总账核算形式下，如果企事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，那么账页过长，记账容易串行，则既不便于记账和查阅，也不便于会计人员在记账上的业务分工。

3）日记总账核算形式的适用范围

由于上述优缺点，日记总账核算形式一般适用于生产经营规模较小、经济业务量少、使用会计科目不多的会计主体。

【本章小结】

本章主要介绍了会计核算形式的种类、基本内容、基本特征、基本步骤、优缺点及其适用范围。会计核算形式，也称会计核算组织程序或账务处理程序，就是指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法有机结合的方法和步骤。会计核算形式是否科学合理，将对整个会计核算工作带来多方面的影响。因此，为了连续、全面、系统地反映单位的经济活动，提供相关会计信息，就必须根据各单位的具体情况，确定相应的会计核算形式，使会计凭证的填制、账簿的登记、会计报表的编制能够有机地结合起来，形成一个严密的网络，以便有条不紊地做好会计核算工作。

思考题

1．合理设计会计核算形式有什么意义？

2．记账凭证核算形式有哪些优点和缺点？它适用于什么样的企业单位？

3．科目汇总表核算形式有哪些优点和缺点？它适用于什么样的企业单位？

4．汇总记账凭证核算形式有哪些优点和缺点？它适用于什么样的企业单位？

5．日记总账核算形式有哪些优点和缺点？它适用于什么样的企业单位？

练习题

一、判断题

1．企业采用何种会计核算形式，不要求统一，但应根据各单位规模大小、业务繁简、工作基础强弱、经营业务特点而定。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

2．在各种会计核算形式中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。　　　　　　　　　　　　（　　）

3．记账凭证核算形式是其他核算形式的基础。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

4．记账凭证核算形式是适用于所有企业的会计核算形式。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

5．汇总记账凭证核算形式的记账凭证必须采用单科目的记账凭证。　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

6．科目汇总表汇总了有关科目的借、贷方发生额和余额。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（　　）

7．不论哪种会计核算形式，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。　　　　　　　　　　　　　（　　）

8．汇总转账凭证是按贷方科目设置，按借方科目归类，定期汇总，按月编制的。　　　　　　　　　（　　）

9．日记总账核算形式下，由于设置了日记总账，所以不需要设置现金日记账和银行存款日记账。　　（　　）

10．日记总账既起到日记账的作用，又起到分类账的作用，所以一般称之为联合账簿。　　　　　　　（　　）

11．在任何会计核算形式下，第一步都必须将所有的原始凭证汇总编制为汇总原始凭证。　　　　　　（　　）

二、单项选择题

1．在下列会计核算形式中，最基本的核算形式是（　　）。

A．日记总账核算形式

B．汇总记账凭证核算形式

C．科目汇总表核算形式

D．记账凭证核算形式

2．常见的会计核算形式，各有其特点，主要表现在（　　）的依据和方法的不同。

A．编制会计凭证

B．登记现金日记账和银行存款日记账

C．登记各种明细分类账

D．登记总账

3．记账凭证核算形式，登记总分类账的依据是（　　）。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．多栏式日记账

D．通用日记账

4．汇总记账凭证与科目汇总表核算形式的主要相同点是（　　）。

A．记账凭证的汇总方法相同

B．汇总凭证的格式相同

C．登记总账的依据相同

D．记账凭证都需要汇总

5．科目汇总表汇总的是（　　）。

A．全部科目的借方发生额

B．全部科目的贷方发生额

C．全部科目的借贷方余额

D．全部科目的借贷方发生额

6．汇总记账凭证核算形式登记总账的依据是（　　）。

A．记账凭证

B．原始凭证

C．汇总记账凭证

D．科目汇总表

7．汇总付款凭证的贷方科目可能是（　　）。

A．应收账款或应付账款

B．固定资产或实收资本

C．管理费用或待摊费用

D．现金或银行存款

8．在汇总记账凭证核算形式下，对于平时所编制的转账凭证上的科目对应关系应保持（　　）。

A．一借一贷

B．一借多贷

C．多借多贷

D．一借一贷或多借一贷

9．日记总账核算形式的主要特点是（　　）。

A．根据日记账逐笔登记总账

B．根据日记账汇总登记总账

C．根据记账凭证登记日记总账

D．根据原始凭证登记日记总账

10．记账凭证核算形式和日记总账核算形式的主要区别是（　　）。

A．登记分类账的依据不同

B．登记明细账的依据不同

C．登记总账的依据和方法不同

D．登记总账和明细账的依据不同

11．规模小、业务简单、使用会计科目少的单位一般采用（　　）。

A．记账凭证核算形式

B．记账凭证汇总表核算形式

C．汇总记账凭证核算形式

D．日记总账核算形式

三、多项选择题

1．企业常见的会计核算形式有（　　）。

A．分散核算形式

B．科目汇总表核算形式

C．记账凭证核算形式

D．日记总账核算形式

2．记账凭证核算形式的优点是（　　）。

A．简单明了，易于理解

B．登记总分类账工作量小

C．便于了解经济业务动态

D．账户之间对应关系清楚

3．科目汇总表核算形式的优点是（　　）。

A．根据记账凭证登记总账

B．根据一定时期的全部记账凭证编制科目汇总表

C．减轻了登总账的工作量

D．可以起到试算平衡的作用

4．采用汇总记账凭证核算形式时，对编制汇总记账凭证的要求是（　　）。

A．收款凭证为一借多贷

B．付款凭证为多借一贷

C．转账凭证为一借多贷

D．转账凭证为多借一贷

5．在不同的会计核算形式下，登记总账的依据可以是（　　）。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．科目汇总表

D．汇总记账凭证

6．日记总账核算形式的优点是（　　）。

A．可以反映经济业务的来龙去脉

B．便于记账和查阅

C．适用复杂经济业务

D．有利于对会计资料的分析和使用

7．科目汇总表核算形式下，月末应与总账核对的内容有（　　）。

A．现金日记账

B．银行存款日记账

C．科目汇总表

D．明细账

8．在记账凭证核算形式下，不能作为登记总账直接依据的有（　　）。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．汇总记账凭证

D．科目汇总表

9．各种会计核算形式中，其账务处理程序相同的是（　　）。

A．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证

B．根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记明细账

C．根据记账凭证逐笔登记总账

D．根据明细账及总账记录编制会计报表

【案例分析】

金锐于2007年1月1日用银行存款100　000元作为投资创办了华星公司，主要经营各种家具的批发与零售。5月1日，金锐以每月2　000元的租金租用了一个店面作为经营场所。由于金锐不懂会计，他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外，没有作任何其他记录。到月底，金锐发现公司的存款减少了，只剩下58　987元，外加643元现金。另外，尽管客户赊欠的13　300尚未收现，但公司也有10　500元货款尚未支付。除此之外，实地盘点库存家具，价值25　800元。金锐开始怀疑自己的经营能力，前来向你请教。

对金锐保存的所有单据进行检查分析，汇总一个月的资料显示：

（1）投资银行存款100　000元；

（2）内部装修及必要的设施花费20　000元，均已用支票支付；

（3）购入家具两批，每批价值35　200元，其中第一批为现金购入，第二批购入赊欠了价款的30%，其余用支票支付；

（4）本月零售家具收入共38　800元，全部收到存入银行；

（5）本月批发家具收入共25　870元，其中赊销13　300元，其余均存入银行；

（6）用支票支付当月租金2　000元；

（7）本月从银行存款户提取现金共10　000元，其中4　000元支付店员的工资，5　000元用作个人生活费，其余备日常零星开支；

（8）本月水电费543元，支票支付；

（9）本月电话费220元，现金支付；

（10）其他各种杂费137元，用现金支付。

请你根据华星公司的具体经济业务，替金锐设计一套适合的会计核算形式，并帮助金锐记账（编制会计分录即可），向金锐报告公司的财务状况，解答其疑惑，并评述其经营业绩。