三、总账与明细账的平行登记
总账与明细账之间是控制与被控制、统驭与从属的关系，两者虽然核算内容相同，但是表达经济业务的详细程度不同，总账的余额等于各个明细账的余额之和。因此总账与明细账之间要遵循平行登记的原则。
所谓平行登记就是指在同一会计期间对一笔经济业务在涉及的总账和明细账中以相同的金额使用相同的方向登记。因此，在总分类账和明细分类账平行登记中要求注意以下几点。
（1）依据相同。这是指对于需要提供详细核算资料的每一项经济业务，应根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证，一方面登记有关的总分类账户，另一方面记入总分类账户所属的各明细分类账户。
（2）期间相同。这是指经济业务发生后，总分类账户和所属明细分类账户必须在同一个会计期间内登记入账。
（3）方向相同。这是指总分类账户和所属明细分类账户登记的借、贷方向相同。即如果在总分类账户中登记的是借方（贷方），在所属明细分类账户中登记的也应当是借方（贷方）。
（4）金额相等。这是指记入总分类账户的金额和记入所属明细分类账户的金额合计数应当相等，就是说总分类账户本期发生额等于所属明细分类账户本期发生额的合计数，总分类账户期末余额等于所属明细分类账户期末余额的合计数。
例8－1 某工业企业在材料采购和收发业务方面，设有“原材料”、“应付账款”、“生产成本”和“管理费用”等总分类账户。
该企业部分分类账户及其所属明细分类账户5月初余额如下。
（1）“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见左下表。
（2）“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见右下表。
2008年5月份发生的有关经济业务如下。
（1）5月8日，向A公司采购乙材料500千克，单价20元，价款10 000元，增值税进项税额1 700元，尚未支付，材料已验收入库。
（2）5月16日，向C公司采购甲材料800千克，单价10元，价款8 000元，增值税进项税额1 360元，尚未支付货款，材料已验收入库。
（3）5月18日，领用甲材料700千克，单价10元，价款7 000元，其中用于产品生产5 000元，企业管理部门2 000元。
（4）5月26日，领用乙材料600千克，单价20元，共计12 000元，其中用于产品生产9 000元，用于企业管理部门3 000元。
（5）5月28日，开出支票一张，用银行存款10 000元支付所欠A公司供应材料的货款。
其会计分录编制如下。
（1）借：原材料——乙 10 000
应交税金——应交增值税（进项税） 1 700
贷：应付账款——A公司 11 700
（2）借：原材料——甲 8 000
应交税金——应交增值税（进项税） 1 360
贷：应付账款——C公司 9 360
（3）借：生产成本 5 000
管理费用 2 000
贷：原材料——甲 7 000
（4）借：生产成本 9 000
管理费用 3 000
贷：原材料——乙 12 000
（5）借：应付账款——A公司 10 000
贷：银行存款 10 000
以第一笔业务为例，这家工业企业对原材料和应付账款都进行总账和明细账的平行登记，不仅要将增加的10 000元记入“原材料”总账的借方，同时还要记入“原材料——乙”明细账户的借方，同理处理应收账款。其他业务也以此类推。在进行了所有经济业务的登记后，总账和明细账的余额应该相等。
原材料总账期末余额＝从属原材料明细账的期末余额合计
29 000＝15 000（原材料——甲材料）＋14 000（原材料——乙材料）
应付账款总账期末余额＝从属应付账款明细账的期末余额合计
41 060＝21 700（应付账款——A公司）＋19 360（应付账款——C公司）
总账：
明细账：
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
