二、交易性金融资产投资的核算
符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：
（1）持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；
（2）金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；
（3）属于衍生金融工具。
房地产开发企业对交易性金融资产的投资，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等，应在“交易性金融资产”科目进行核算。该科目按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
交易性金融资产的投资成本按取得交易性金融资产的公允价值（不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）计量，取得时按公允价值借记“交易性金融资产——成本”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
期末按照公允价值调整，对于公允价值与账面价值之间的差额计入损益，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
例8-1 宝吉房地产开发公司2005年12月1日购入股票100 000股，作为交易性金融资产，当时每股市价4．8元，交易费用960元，12月31日，市价为每股5元。相关账务处理如下：
（1）12月1日购入时：
（2）12月31日：
企业如将购入的证券转让、出售时，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目；按账面实际成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记交易性金融资产（公允价值变动）科目；按其差额，记入“投资收益”科目的借方或贷方。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
接上例，假如该公司2006年4月1日将上述股票出售，每股5．2元，交易费用1 040元。作分录如下：
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