交易性金融资产的基本知识

(1)交易性金融资产的概念

交易性金融资产,是指企业为了近期出售而持有的金融资产。其持有目的主要是近期出售或回购,通常用于从价格短期波动中获利。企业作为短期投资核算的股票投资、债券投资、基金投资、权证投资等,均可归属于交易性金融资产。

(2)账户的设置

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务,企业应设置以下账户:

1)“交易性金融资产”账户。该账户用于核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日,其公允价值高于账面余额的差额等,贷方登记资产负债表日,其公允价值低于账面余额的差额,以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。期末借方余额表示企业持有的交易性金融资产公允价值。本账户按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”“公允价值变动”等账户进行明细核算。

2)“公允价值变动损益”账户。该账户用于核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。其贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额,借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额。本账户按交易性金融资产、交易性金融负债等设置明细账进行明细核算。

3)“投资收益”账户。该账户用于核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益,以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。其贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益,借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失,余额转入“本年利润”账户,本账户期末无余额。