【摘要】：编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
汇率变动对现金的影响，是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按照资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。
对于有外币业务或者境外子公司现金流量的企业，必须计算“汇率变动对现金和现金等价物的影响”，并将其单独列示在现金流量表中。
【例】A公司当期出口商品一批，售价10 000美元，款项已收到，收汇当日汇率为1∶6.10。当期进口货物一批，价值5 000美元，款项已支付，结汇当日汇率为1∶6.12。资产负债表日的即期汇率为1∶6.13。假设银行存款的期初余额为0，当期没有其他业务发生。汇率变动对现金的影响额计算如下:
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