出纳和出纳人员

出纳是财务会计工作的基础，担负着最基本的资金运作和核算业务，出纳工作的好坏不仅决定着企业财务管理工作的优劣，也对企业的经营决策具有重要影响。企业的任何经济动作，出纳都具有监督和引导的责任和义务。一个优秀的出纳人员，完全可以作为一个企业的灵魂人物之一。

所谓“出纳”，就是指资金的支出和收入，“出”是支出，“纳”是收入。“出纳”是财务会计行业的专业术语。

Easy-going

出纳是一项非常考验人耐心和细心的工作，任何细微的差错都可能造成经济上的重大损失，一个缺乏耐心、做事马虎的人是很难成为一名优秀的出纳人员的。

通俗地解释，出纳是指企业单位依照《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）的相关规定，从事有关现金支付、银行结算、有价证券收支、票据账务核算等业务的工作。另外，对企业财务印章和相关票据的保管工作也属于出纳工作的范畴。

从广义上讲，出纳是指任何与货币、票据等有价证券的进出相关的工作。具体的工作内容为：首先，出纳最基本的工作是进行现金的收付和银行账目的结算；其次，出纳工作需要负责本单位的财务票据、相关印章、各种有价证券等的妥善保存和管理；最后，对于本单位的资金流动、经济方案评估、投资预测分析等工作同样需要出纳人员的参与和监督。

《会计基础工作规范》中对于出纳工作还有一些限制性规定，要求出纳人员不得兼管会计财务档案的保管工作，不得介入企业财政收支、债权债务的登记工作，不得以任何名义代替专业会计人员进行账务稽核工作等。

出纳人员是指在企业有关财政业务的部门专门设立的工作岗位上的从业人员。出纳人员既包括专门的出纳，也包括各现金业务工作中的各类收银员。收银员主要办理价值资金的收入工作，同时确保经手的资金和相关票据的安全与完整。不过，收银员只处在经济活动的第一线，他们经手的各种资金票据，仍需要专门的出纳人员进行最后的程序核算和总结。

小故事

中国最早的财政体系

我国最早的关于财务职能和系统的记录来自于《周礼》，据书中记载周朝的财务会计组织结构已经非常详细、复杂和庞大了。整个组织结构中，周王之下总揽王朝财政大权的人是天官大宰，而具体负责进行财务全面核算的官职是司会。其中司会之下又分为司书、职内、职岁和职币，司书掌管账簿，负责财务核算；职内负责全部的财务收入；职岁负责全部的财务支出；而职币则负责账务结余。职内、职岁和职币三者互相制约、互相协调，共同担负国家的财务收支工作。

出纳人员履行职责和行使职权需要依据《会计法》《会计人员职权条例》《会计人员工作规则》等相关法律法规。根据法规，可以将出纳工作内容分为职责和职权两个类。

一、出纳人员应有的工作职责

（一）严格按照国家相关财务制度的规定，办理现金支付和银行结算工作。

（二）办理收付款项，需要严格审查原始资金凭证，根据凭证计算盈余和记录出纳账目细则。

（三）按照国家有关外汇管理的相关制度，进行外汇资金的结汇、购汇、付汇等工作。

（四）根据银行存款余额签发票据，避免空头支票和账务漏洞。

（五）妥善保管各种资金证券、票据账单和财务印章等涉及财务资金的重要物品。

二、出纳人员可以行使的职权

（一）监督企业资金财务活动、维护金融纪律和财务制度、抵制任何弄虚作假和账务虚构谎报的行为。

（二）对于现金支付规范内的货币资金进行管理，控制现金库存，超额现金要按规定送存银行。

（三）关注资金货币周转和使用情况，对于各种资金的使用和投入提供切实的参考意见和建议。

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出纳“三字经”

出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。