能力目标
能了解会计报表的意义、种类。
能了解会计报表的编制要求。
能了解资产负债表的概念、作用和编制方法。
知识目标
会计报表的编制知识。
资产负债表的含义。
展示成果
资产负债表。
驱动任务
任务内容:企业编制会计报表是会计循环的最后一个环节，是会计信息对外输出的主要方式、方法和手段。通过编制资产负债表来反映企业在某一特定日期的财务状况，以及反映企业在特定时间节点所拥有的资产、负债和所有者权益总额及其分布状况。
任务要求:根据企业各个总分类账户和明细分类账户的余额，按照一定的方法编制出反映企业资金财务状况的资产负债表。
任务分析:资产负债表由表首、正表两部分组成，包括报表名称、单位名称、编制日期、报表编号、货币名称和计量单位等内容，报表中的各个不同项目有不同的计算方法。
任务实施与实践
一、财务报表概述
1.财务报表的组成和分类
1）财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
2）财务报表的分类
财务报表可以按照不同的标准进行分类。
（1）按照会计报表报送对象分类。财务报表按其服务的对象可分为两大类:一类是对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等。这些报表可用于企业内部管理，但更偏向于现在和潜在投资者、贷款人、供应商和其他债权人、顾客、政府机构、社会公众等外部使用者的信息要求，这类报表一般有统一格式和编制要求。另一类是对内报送的财务报表。这类报表是根据企业内部管理需要编制的，主要用于企业内部成本控制、定价决策、投资或筹资方案的选择等，这类报表无规定的格式、种类。
（2）按照会计报表编制的时间分类。按照会计报表编制的时间不同，可将其分为定期会计报表和不定期会计报表，其中定期会计报表又可分为年度会计报表、季度会计报表和月份会计报表三类。年报是年终编制的报表，它是全面反映企业财务状况、经营成果及其分配、现金流量等方面的报表。季报是每一季度末编制的报表，种类比年报少一些。月报是月终编制的财务报表，只包括一些主要的报表，如资产负债表、利润表等。
在编制会计报表时，哪些报表为年度会计报表，哪些报表为季度会计报表，哪些报表为月份会计报表，都应根据《企业会计准则》的规定办理。月度会计报表、季度会计报表称为中期报告，企业在持续经营的条件下，一般是按年、季、月编制会计报表，但在某种特殊情况下则需编制不定期会计报表，例如在企业宣布破产时应编制和报送破产清算会计报表。
（3）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
2.会计报表的编制要求
会计报表的编制应达到以下几点基本要求。
（1）真实性。
（2）重要性。对于重要的项目，报表中应予单独列示，以显示其地位，对于次要的项目，可以合并反映。
（3）正确性。报表的数字计算要正确，主表与附表之间的有关数字要彼此相符。表与表间的这种数字相互关系，称为勾稽关系，必须核对清楚。
（4）完整性。会计报表的种类和内容，应按规定填报完整。
（5）及时性。会计报表的编报必须及时。
（6）充分表述。对有些事项，会计报表中的数据难以表达清楚的，应通过文字说明、附注括弧补充或附表等方式加以充分表述，使用户了解真实情况，不致发生误会。
小提示:财务会计报告由财务会计报表、财产情况说明书和报表附注三部分组成。
小提示:财务会计报表由主表和附表组成。
二、资产负债表
1.资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，基本公式为:“资产＝负债＋所有者权益”。
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列:“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。
账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在联系，即“资产＝负债＋所有者权益”。
2.资产负债表编制方法
从上述具体项目的填列方法分析，可将其归纳为以下四种:
（1）根据总账科目余额直接填列。例如:“短期借款”、“应收股利”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“交易性金融负债”等项目都是根据总账科目的期末余额直接填列。
（2）根据总账科目余额计算填列。例如:“货币资金”项目需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。
（3）根据明细科目余额计算填列。例如，“应付账款”项目需要根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。例如“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于1年内到期的长期借款部分，分析计算填列；“固定资产”项目需要根据“固定资产”总账科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额，分析计算填列；“持有至到期投资”项目需要根据“持有至到期投资”总账科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额分析计算填列。
【案1-6-1】 甲公司年末有关科目资料，如表1-6-2所示。
表1-6-2 甲公司2012年12月31日有关账户余额表
说明:
以上资料中有三个账户，经查明应在列表时按规定予以调整:在“应收账款”账户中有明细账贷方余额10 000元；在“应付账款”账户中有明细账借方余额20 000元；在“预付账款”账户中有明细账贷方余额5 000元。
现将上列资料经归纳分析后填入资产负债表如下。
（1）将“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额合并列入货币资金项目（70 000＋250 000＋205 000＝525 000），共计525 000元。
（2）将坏账准备项目6 000元从应收账款项目中减去；将应收账款明细账中的贷方余额10 000元列入预收账款项目。计算结果，应收账款项目的账面价值为360 000元（356 000-6 000＋10 000＝360 000）；预收账款项目为30 000元（20 000＋10 000＝30 000）。
（3）将应付账款明细账中的借方余额20 000元列入预付账款项目；将“预付账款”账户明细账中的贷方余额5 000元列入应付账款项目。计算结果，预付账款项目的余额为85 000元（60 000＋20 000＋5 000＝85 000），应付账款项目的余额为525 000元（500 000＋20 000＋5 000＝525 000）。
（4）将“原材料”、“库存商品”、“生产成本”及其他存货账户余额合并为存货项目（350 000＋165 000＋185 000＝7 000 000），共计700 000元。
（5）从“长期股权投资”账户中减去“长期股权投资减值准备”20 000元，长期股权投资项目的余额为120 000元（140 000-20 000＝120 000）。
（6）其余各项目按账户余额表数字直接填入报表。
现试编该企业资产负债表，如表1-6-3所示。
表1-6-3 资产负债表
（续表）
任务总结
资产负债表中的项目分为资产、负债和所有者权益三大类，用来反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。资产项目一般按资产的流动性大小排列，负债及所有权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。同时，资产负债表有账户式和报告式两种格式，但无论采用什么格式，按照会计等式的基本原理，资产负债表中的资产总计与负债及所有者权益总计必须相等。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
