编制资产负债表和利润表

为了定期总结企业单位的经济活动、评价企业经济效益，并为经营决策提供信息和满足国家综合平衡工作的需要，企事业单位都应定期编制资产负债表和利润表。

资产负债表是反映企事业单位一定日期资产、负债和所有者权益情况的报表。它是依据“资产总额=负债总额+所有者权益总额”的平衡原理设置的静态报表，应该根据有关账户的期末余额填列。

利润表是反映企业一定时期内净利润的形成和分配等情况的会计报表。它是依据“收入-费用=利润”的公式设置的动态会计报表，应该根据有关账户的本期发生额填列。

【实训目的】

通过编制资产负债表和利润表的实训，掌握编制资产负债表和利润表的一般程序和基本方法。

【实训资料】

(1)实训五、实训六中的明细账和总分类账的记录。

(2)资产负债表和利润表的一般格式见证账表3-152、3-153。

证账表3-152

资产负债表 会企01表

证账表3-153

利润表 会企02表

【实训要求】

1. 正确编制资产负债表

(1)编制资产负债表首先要搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证资料真实、正确。

(2)按照国家规定的表格形式和项目内容逐项填写。其中，资产负债表中的“年初数”，应根据上年年末资产负债表中的有关资料填列; “本期数”根据已试算平衡的总账和明细账的余额直接填列，或根据已试算平衡的总账和明细账的余额之差(或之和)计算分析填列。

2. 正确编制利润表

(1)编制利润表也应搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证编表资料真实、正确。

(2)按照国家规定的表格形式和项目内容逐项填写。表中“本月数”应根据试算平衡后有关总账和明细账的本期发生额填列; 表中“本年累计数”反映截止报告期的累计发生总额。

(3)了解资产负债表和利润表之间的勾稽关系。

【实训步骤】

(1)搜集、准备、整理和审核编制资产负债表和利润表所需要的资料。

(2)按现行会计制度规定方法填列资产负债中各项目。

(3)按现行会计制度规定方法填列利润表中各项目。

(4)核对资产负债表和利润表中有关项目是否正确，用以了解两表之间的钩稽关系。

【实训思考】

(1)编制资产负债表和利润表的目的是什么?

(2)编制资产负债表和利润表的依据是什么?

(3)编制资产负债表和利润表应注意什么?

(4)资产负债表和利润表存在哪些勾稽关系?

【实训提示】

(1)资产负债表的编制基础是试算平衡表、总账发生额及余额对照表，但总账中的会计科目和资产负债表中的项目不是一一对应的，这就要求资产负债表的编制人员要根据总账中的会计科目余额分析填列。例如，资产负债表中的货币资金项目应根据总账中的库存现金和银行存款科目余额合计数填列，存货项目应根据总账中的原材料、在产品、产成品等科目期末余额合并填列。

(2)资产负债表是根据总账科目的期末余额分析填列，利润表则是根据总账科目本期发生额填列。