一、单项选择题
1.下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是（ ）。
A.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
B.应当保证所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
C.重大的会计估计和持续经营存在的问题可以由刚取得注册会计师证书的新人执行复核工作
D.项目组内部复核可以在审计的计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
2.下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报
B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见
C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
3.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准，那么注册会计师下列做法中不正确的是（ ）。
A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项
B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期
4.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期
D.书面声明的日期可以与审计报告日一致
5.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响
B.审计证据的可靠性可能受到影响
C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见
D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要与被审计单位解除业务约定
6.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是（ ）。
A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况
B.重新评价获取审计证据的总体可靠性
C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告
D.对财务报表出具保留意见的审计报告
7.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（ ）。
A.针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
8.甲公司于2016年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2017年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，甲公司据此确认为营业外收入2000万元。假定审计报告日是2017年3月15日，注册会计师的审计结论是（ ）。
A.无须建议甲公司进行调整
B.建议甲公司借记营业外支出2000万元
C.建议甲公司贷记营业外支出2000万元
D.建议甲公司贷记预计负债2000万元
9.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（ ）。
A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
10.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（ ）。
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
11.在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（ ）。
A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
12.下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（ ）。
A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录
B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据
C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉
13.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（ ）。
A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别
B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序
C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施
D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施
14.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。
A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
15.下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
二、多项选择题
1.执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括（ ）。
A.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
B.考虑拟出具审计报告的恰当性
C.审计程序的目标是否已实现
D.重大事项是否已提请进一步考虑
2.下列选项中，属于其他书面声明的有（ ）。
A.针对管理层责任的书面声明
B.关于特定认定的书面声明
C.关于财务报表的额外书面声明
D.与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明
3.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的有（ ）。
A.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断、特别风险和认为重要的其他领域的事项
B.所有的审计工作底稿均需要项目合伙人复核
C.项目合伙人对审计业务的总体质量负责
D.由于项目合伙人在审计的过程中事务所内工作较多，项目合伙人在出具审计报告后，对审计工作底稿进行详细的复核
4.下列各项中属于上市公司财务报表审计，实施项目质量控制复核的范围的有（ ）。
A.评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性
B.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.与项目合伙人讨论重大事项
D.项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论
5.下列关于复核审计工作底稿和财务报表的说法中，不正确的有（ ）。
A.项目合伙人可以作为项目质量控制复核的复核人员
B.项目质量控制复核时间在审计工作完成时
C.项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展进行
D.所有的业务都要进行项目组内部复核和项目质量控制复核
6.注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（ ）。
A.重新考虑实际执行的重要性水平
B.重新考虑进一步审计程序的性质
C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
D.重新考虑获取的证据是否充分、适当
7.A注册会计师负责审计甲上市公司2016年度财务报表。A注册会计师出具审计报告日期是2016年3月5日，财务报表报出日是2016年3月31日。2016年针对3月31日后知悉的事实，如果甲公司管理层修改了财务报表，那么注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
B.根据具体情况对有关修改实施必要的审计程序
C.在特殊情况下，修改审计报告或提供新的审计报告
D.延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
8.A注册会计师在评价甲公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有（ ）。
A.A注册会计师在审计过程中发现甲公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，A注册会计师仍将该项错报认定为重大错报
B.甲公司的资产负债表中将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中
C.甲公司的错报中不存在法律法规限制沟通的情况，A注册会计师及时与甲公司适当层级的管理层沟通了审计过程中所有发现的错报
D.A注册会计师在评价未更正错报时，考虑了与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
9.A注册会计师负责对乙公司2016年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2017年3月15日，财务报表报出日为2017年3月20日。对于截至2017年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（ ）。
A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D.不专门设计审计程序识别这些期后事项
10.A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。甲公司2016年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2016年度财务报表采取适当措施的有（ ）。
A.甲公司2016年度财务报表存在重大错报
B.甲公司2016年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.甲公司2016年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2016年度财务报表公布后，出售了占其2017年度合并净利润30%的一家子公司
11.下列关于书面声明的说法中，不正确的有（ ）。
A.书面声明能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
B.注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明
D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当
12.在管理层不提供要求的书面声明时，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形包括（ ）。
A.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠
B.管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并实现公允反映的责任的声明
C.管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的声明
D.管理层不提供关于所有交易均已记录并反映在财务报表中的声明
13.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，现场审计工作完成日为2017年2月28日，财务报表批准日为2017年3月20日，审计报告日为2017年3月29日，财务报表报出日为2017年3月31日。下列有关书面声明日期的表述中，正确的有（ ）。
A.A注册会计师取得日期为2017年3月29日的书面声明
B.A注册会计师取得日期为2017年2月28日的书面声明
C.A注册会计师取得日期为2017年2月28日的书面声明，并于2017年3月29日就2017年2月28日至2017年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2017年3月20日的书面声明，并于2017年3月31日就2017年3月20日至2017年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
14.下列各项中，应当列入书面声明的有（ ）。
A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
C.所有交易均已记录并反映在财务报表中
D.被审计单位将及时足额支付审计费用
15.A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（ ）。
A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况
B.重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
16.在出具审计报告前，注册会计师要汇总未更正错报，评价对审计意见的影响。下列关于未更正错报的说法中，正确的有（ ）。
A.被审计单位财务报表中大于明显微小错报临界值但尚未更正的错报构成未更正错报
B.在评价未更正错报的影响之前，依据实际的财务结果，明显微小错报临界值可能需要调整
C.注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
D.如果收入的高估错报和费用的高估错报对损益的影响金额低于明显微小错报临界值，此时收入和费用的错报可以不调整
17.U会计师事务所审计光华公司2016年度财务报表，V注册会计师为项目合伙人，已知此次审计的审计报告日为2017年2月25日，审计报告对外报出日为2017年3月1日，财务报表整体重要性水平为80万元。2017年2月26日V注册会计师从媒体报道中得知光华公司与A国某公司之间的诉讼判决结果已在2017年2月24日公布，光华公司赔偿该公司210万元。在2015年度财务报表上，光华公司管理层已经确认了120万元的预计负债并得到了V注册会计师的认可。则下列关于V注册会计师应采取的措施的说法中，正确的有（ ）。
A.V注册会计师应当主动识别这一事项
B.如果光华公司管理层不同意修改财务报表并且审计报告尚未提交给光华公司，那么V注册会计师应该判断是否需要修改之前的审计意见，如果需要，应当在修改审计意见后再提交审计报告
C.如果光华管理层不同意修改财务报表并且审计报告已经提交给光华公司，V注册会计师应当避免财务报表在作出必要修改前向第三方报出
D.如果光华公司同意修改财务报表，但修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，V注册会计师可以仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
18.U会计师事务所审计光华公司2016年度财务报表，V注册会计师为项目合伙人，已知此次审计的审计报告日为2017年2月25日，审计报告对外报出日为2017年3月1日，财务报表整体重要性水平为80万元。2017年3月2日V注册会计师从媒体报道中得知光华公司与A国某公司之间的诉讼判决结果已在2017年2月24日公布，光华公司赔偿该公司210万元。在2016年度财务报表上，光华公司管理层已经确认了120万元的预计负债并得到了V注册会计师的认可。则下列关于V注册会计师应采取的措施的说法中，正确的有（ ）。
A.该事项属于第三时段期后事项，V注册会计师没有主动识别的义务，但是不排除通过媒体等其他途径获悉的可能性
B.V注册会计师知悉了该事实，并非一定会采取行动
C.如果该事项被V注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告，那么V注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改
D.在修改了财务报表的情况下，V注册会计师应该复核光华公司管理层采取的措施是否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士都了解这一情况
三、简答题
1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，财务报表整体的重要性是240万元，利润总额180万元。以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：
（1）甲公司2016年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
（2）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，A注册会计师同意管理层不予调整。
（3）2016年10月，甲公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态，截至2016年末，因未办理竣工决策，该生产线而未转入固定资产，A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。
（4）2016年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元，A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。
（5）A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。甲公司2016年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）：
单位金额：万元
序号
错报说明
借方项目
贷方项目
金额
（1）
2017年的管理费用计入2016年度
其他应付款
管理费用
50
（2）
2016年末提前确认产品销售收入
营业收入
应收账款
1000
存货
营业成本
900
（3）
少计提固定资产减值准备
资产减值损失
固定资产
150
要求:（1）针对事项（1）-（4）指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2）针对事项（5）指出A注册会计师（对错报）的判断存在哪些不当之处，并简要说明理由。
2.XYZ会计师事务所审计东方公司（上市公司）2016年度财务报表，指派A注册会计师为项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人，审计过程中遇到的事项摘录如下：
（1）对于项目组中实习生C编制的关于重大会计估计的审计工作底稿，A注册会计师要安排经验较丰富的审计助理人员复核，必要时A注册会计师要亲自复核。
（2）A注册会计师要求项目组中的两位项目经理对其各自负责的部分的总体质量负责，将该项审计业务的责任落实到执行具体审计业务的审计助理人员及项目经理。
（3）A注册会计师无需对所有审计工作底稿进行复核，其主要是对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项进行复核。
（4）由于事务所业务繁忙，对东方公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量控制复核。
（5）项目质量控制复核人一方面要具备客观性，另一方面又要能够为此次审计业务提供必要的业务咨询。
（6）在实施项目质量控制复核时，B注册会计师应当考虑项目组就此次审计业务对会计师事务所独立性作出的评价。
要求：假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】重大的会计估计和持续经营存在的问题属于较为复杂和审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人复核，选项C错误。
2.
【答案】C
【解析】评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误；如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见，选项B错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。
3.
【答案】A
【解析】如果出具新的审计报告，应当在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项A错误。
4.
【答案】A
【解析】书面声明的日期不得在审计报告日后，选项A错误。
5.
【答案】D
【解析】治理层可能会采取适当的纠正措施，从而注册会计师可能不需要与被审计单位解除业务约定。
6.
【答案】D
【解析】鉴于管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明的严重程度，出具保留意见的审计报告已经不足以表明这种情况的严重程度。
7.
【答案】D
【解析】确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估，因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。
8.
【答案】C
【解析】应建议甲公司应作借记预计负债2000、贷记营业外支出2000的处理，不应确认为本年度的营业外收入。
9.
【答案】C
【解析】尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身不能为出具审计意见提供充分、适当的审计证据，选项A错误；管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任，也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B、D错误。
10.
【答案】C
【解析】书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。选项C符合书面声明的定义。
11.
【答案】B
【解析】如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项B正确，选项ACD都是在选项B之后考虑的事情。
12.
【答案】A
【解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。
13.
【答案】D
【解析】选项D中，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师有责任采取以下措施：
（1）与管理层和治理层讨论该事项；
（2）确定财务报表是否需要修改；
（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
14.
【答案】D
【解析】选项D中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
15.
【答案】C
【解析】书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日，选项A错误；尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误；如果书面声明与其他审计证据不一致，首先应该调查原因，然后再确定修改哪类审计证据，选项D错误。
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括：（1）审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑（选项D）；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（选项A）；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当；（7）审计程序的目标是否已实现（选项C）。
2.
【答案】BCD
【解析】选项A属于其他书面声明之外的基本书面声明。
3.
【答案】BD
【解析】项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域，选项B错误。项目合伙人的复核应当在审计报告日前完成，选项D错误。
4.
【答案】ABCD
【解析】实施项目质量控制复核，评价工作应当涉及下列内容：
（1）与项目合伙人讨论重大事项（选项C）；
（2）复核财务报表和拟出具的审计报告；
（3）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；
（4）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性（选项A）。
对于上市实体财务报表审计，项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时，还
应当考虑：
（1）项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价（选项B）；
（2）项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论（选项D）；
（3）选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。
5.
【答案】ABD
【解析】选项A，项目质量控制复核人员不能是项目组的成员，否则会影响客观性；选项B，项目质量控制复核人员在审计过程的适当阶段实施复核，而非在出具审计报告前才实施复核；选项D，非上市实体可以不实施项目质量控制复核。
【答案】ABCD
【解析】在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对重要性或重要性水平（如适用）作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平（如适用）进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
7.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。
8.
【答案】CD
【解析】串户登记错误虽然金额重大，但未对财务报表中应收账款的列报产生影响，应收账款项目的总金额不受影响，选项A错误。选项B中的错报直接影响了资产负债表中固定资产与工程物资两个重要的项目，这两个项目要单独列示在资产负债表中，并且错报金额重大，属于重大错报，选项B错误。
9.
【答案】AC
【解析】本题题干部分讨论的是第一时段的期后事项，是注册会计师对截至审计报告日为止的第一时段的期后事项的审计责任问题，选项A和C正确。
10.
【答案】AC
【解析】对于财务报表公布后的第三时期期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。
11.
【答案】ABC
【解析】尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项A错误；管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，选项B错误；在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任。他们可能由此声称无法就上述期间提供部分或全部书面声明。然而，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任。相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明，选项C错误。
12.
【答案】ABD
【解析】选项C属于管理层应该作出的书面声明，但如果管理层不提供该声明，不会导致注册会计师对财务报表发表无法表示意见。
13.
【答案】AC
【解析】书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后；在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明，选项A、C正确。
14.
【答案】ABC
【解析】选项D被审计单位将及时足额支付审计费用不属于书面声明的内容。
15.
【答案】ACD
【解析】选项AD属于日后非调整事项，影响报告期财务报表，应当执行程序检查；选项C属于资产负债表日后调整事项，也影响报告期财务报表；选项B，日后出售资产并不属于日后非调整事项，如果企业日后发生巨额损失才作为日后非调整事项进行披露，但是仅仅一项资产的处置损益并不能说日后企业存在巨额损失，所以不作为日后非调整事项。
16.
【答案】ABC
【解析】收入的高估错报不能被费用的高估错报所抵销，选项D错误。
17.
【答案】BCD
【解析】所述事项属于第二时段期后事项，此时V注册会计师针对光华公司的审计义务已经结束，没有义务承担主动识别该事项的审计责任，选项A错误。
18.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
三、简答题
1.
【答案】
（1）不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大/很可能影响关键财务指标（如营运资金），应作为重大错报。
（2）恰当。
（3）恰当。
（4）不恰当。该错报为系统性错报/可能发生于其他组成部分。
（5）①对第2笔未更正错报的判断不当。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别交易、账户余额或披露的影响（或者：不能以抵销后的影响评估错报是否重大）（或者：营业收入和营业成本的错报金额重大）。
②对3笔未更正错报汇总影响的判断不当。汇总错报将导致甲公司由盈转亏（或者：掩盖了损益变化的趋势）。
2.
【答案】
（1）恰当。
（2）不恰当。A注册会计师应当对该审计业务的总体质量负责，不能由审计助理人员及项目经理分摊其责任。
（3）不恰当。A注册会计师复核的内容还包括特别风险领域及其认为重要的其他领域。
（4）不恰当。只有完成项目质量控制复核，才可以出具审计报告。
（5）恰当。
（6）恰当。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
