共和国的血脉

国家存在的经济体现就是捐税。　——马克思

没有国家机构，我们的生活将变得杂乱无章。但国家机构并不是生产单位，要维持庞大的国家机器需要雄厚的财政支撑。解决这个矛盾的唯一办法，就是国家凭借它拥有的权力，强制地无偿地占有一部分社会产品，我们把这种以国家为主体的特殊分配领域称之为财政。税收是组织财政收入的基本形式。税收是国家凭借政治权力、依靠法律取得的收入，使财政收入得以可靠保障。这样，国家机器才能正常运转起来，国家职能才能得以充分发挥，我们的生活才能有条不紊。从本质上说，政府与大众之间是一种买卖关系，大众用税款去购买政府的服务。

税字中的“禾”指农产品，“兑”是送达的意思。税收的名称很多，我国最早的税收称贡和赋。贡主要用于国家的日常开支，赋则是用于军事需要的开支。税这个名称，在我国始于“初税亩”，一般指对土地征收的农产品。我国夏、商、周三代实行“贡”，实际上是对土地和人丁征税。鲁国实行“初税亩”则明确是对土地征税。汉代的“算赋”是对成年人征收，“口赋”是对儿童征收。唐朝的“租庸调”法，是因为当时实行均田制，按人丁分配土地，所谓“租”就是每丁每年缴米二石，所谓“庸”每丁每年缴绢二丈，所谓“调”就是每丁每年服劳役20天，不服者每日交绢三尺代替。明朝万历年间实行“一条鞭法”，把田赋和劳役合而为一，统一按田亩征税。清朝实行“摊丁入亩”，地丁合一。财政财政，有财才有政，有了钱，国家才能去行使各种职能。国家的财政收入主要有四个来源：一是税收，这是最大的收入，国税归中央所有，地税归地方政府所有，一般占各级财政的90%以上；二是债务；三是企业收入，国有企业的利润应该交给国家；四是其他收入。

税收是组织财政收入的基本形式。但并不是说税率越高越好。税率越高，就会抑制消费，从而缩小税基。而降低税率，就会鼓励投资和生产，从而扩大税基，增加税收总量。

1747年，英国开征窗户税，以居民家庭窗户的大小作为征税的依据，谁家窗户大，谁家就纳税多。人们为了不纳税或少纳税，于是纷纷把自家的窗户堵上。结果是政府没有增加税收，反而给人们的生活带来许多不便。

社会化大生产以来，特别是经济危机之后，税收还是调节经济的重要杠杆。国家以税收为手段，通过对谁征税，对什么产品征税，确定什么税率征管，可以促进生产发展、技术进步、调节收入，实现国民经济健康发展。从宏观上讲，国家通过税收可以了解和掌握经济发展的态势，及时采取相应措施，从微观上讲，税务部门通过税收征管，详细了解企业的生产经营活动，维护财政纪律，打击违法犯罪活动。

税收在本质上是国家以政治权力为前提的分配关系，有国就有税。但国家性质不同，税收的性质也不同，我国的税收是一种“取之于民，用之于民”的新型税收。在我国，取之于民的“民”不仅仅是公民个人，由于公有制占主体，这些企业也成为纳税主体，所以我国税收所体现的分配关系是国家、企业、个人根本利益一致基础上的整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的关系，而不是剥削关系。税收的增加主要靠发展生产，而不是加重企业和人民的负担。在我国，“用之于民”也有新的内容。我国是人民当家做主的社会主义国家，国家机构的宗旨是为人民服务。国家通过税收组织的财政收入无论用于经济建设，发展科教、文化、卫生，还是用于国防建设，人民是最终的受益者。可见，我国税收的性质是由我国的国家性质决定的。

那么税收有哪些基本特征呢？

强制性。国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须纳税，否则将受到法律制裁。实际上，征税是违反纳税人意愿的，自己劳动所得的利益被政府拿走一部分，当然不会高兴，所以征税采取的是强制的手段，依靠的是强制力。

无偿性。国家征税既不需要返还纳税人，也不付任何代价，拿了也白拿。表面上看，税收是有偿的，叫“取之于民，用之于民”。但你上交的税不一定用在你身上，你交得多，用到你头上也不会多，它不是个人一对一的有偿，而是整体有偿。所以，税收具有无偿性。

固定性。因为税收具有强制性和无偿性，所以其征税对象和数量等要在征税之前用法律形式固定下来，税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束，体现了税法的权威。多交少交一点税并不可怕，如果纳税人不知道要交多少税、交什么税，这是最可怕的。

税收的三个基本特征是相互联系的，税收的无偿性要求它有强制性，税收的强制性和无偿性决定了必须具有固定性，这三者缺一不可，统一于税法，也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

在国家的财政收入中，税是主要形式，但除税之外，还有利、债、费等形式，但税与利、债、费是有区别的。利是国家以生产资料所有者代表的身份，企业在纳税之后的利润按规定交给国家，利是以企业营利为前提的，利多多交，利少少交，无利不交，上交的比例和数额不同，企业亦不相同。债是一种信用关系，认购自愿。债是有偿的，以到期还本付息为条件。费是其他经济部门和事业单位有偿征收的，是收费单位与交费主体之间的交换和补偿，费纳入预算外管理。

依法纳税是公民的基本义务。公民要有纳税人意识，每个公民不一定都是直接纳税人，但必须具有纳税人意识。纳税人意识不仅包括自觉履行纳税人的义务，而且包括具有依法维护自己的合法权益的权利意识。人是社会的人，社会为你提供服务，你为社会承担责任。西方有句名言：只有死亡和纳税是不可避免的。

我们要区分在日常生活中对纳税的几种认识误区：

一、纳税只是一种经济行为。国家是由公民组成的，依法纳税是每个公民应尽的义务。同时，有权利通过各种形式参与国家和社会管理，选举国家公职人员，并监督他们行政使权力，包括使用税收的权力。所以，纳税不仅仅是一种经济行为，而且是一种政治参与，纳税人就是重要的政治参与者。

二、纳税人就是纳税的人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可分为自然人和法人，自然人是指居民个人，法人指依法成立并能独立履行法定权利和承担法定义务的组织。

三、所有单位和个人都要纳税。纳税人是由税法规定的，也是由企业和个人经济地位决定的，并不是所有单位和个人都是纳税人。

四、纳税人凡税都纳。在任何一个国家，每一种税都有特定的纳税人，税种不同，纳税人就不同，纳税人只纳与其相关的税种的税。

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考点好易通

你去商店买学习用品，商品采取“给优惠”的办法不给你开具发票。这种做法的实质是　（A）

A.偷税　B.骗税　C.抗税　D.欠税

难点碰碰车

纳税人就是负税人吗？