如何进行资源税的计税

在税收体系中，资源税的范围最广，是保护资源的主要税种，尤其是资源日益匮乏的今天。为了环境与经济的可持续发展，资源税需要进一步调整，才能有效调节因资源差别而形成的级差收入。当国家扩大资源税征收范围，制定合理的资源税率时，仅仅了解资源税的特点还远远不够，还需要进一步了解并掌握资源税的计税及会计处理，这样才能更好地依法缴纳资源税，具体如下：

1.资源税应纳税额的计算

资源税应纳税额是以人民币为计算单位，主要是根据应税产品的课税数量，并按相关规定的单位税额进行计算的，其计算公式为：

应纳税额＝课税数量×单位税额

另外，值得注意的是，按规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐耗用液体盐的已纳税额准予扣除。

2.资源税的会计处理

根据企业的实际情况的差异，资源税的会计处理也会不同，具体如下：

（1）企业自产自用应税产品的会计处理

对于企业自产自用应税产品，其应缴纳的税金直接计入产品的生产成本，而不是计入产品销售税金，其会计处理如下：

借：生产成本或制造费用

贷：应交税金——应交资源税

当企业按规定实际缴纳资源税应纳税款时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

（2）企业销售应税产品的会计处理

每月底，企业计提外销售应税产品应缴纳资源税时，其会计处理如下：

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交资源税

当企业按规定实际缴纳资源税税款时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

（3）收购液体盐加工固体盐的会计处理

按照税法规定，纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予扣除。那么，当企业在购入液体盐时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税、材料采购

贷：银行存款

当企业将液体盐加工成固体盐出售时，按照计算出的固体盐应交缴的资源税，其会计处理如下：

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交资源税

当企业按规定缴纳税金时，应该将销售固体盐应纳资源税税额抵扣液体盐已纳资源税税额后的余额，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

（4）收购未税矿产品代扣代缴资源税的会计处理

为了加强资源税的征管，税法对税源小、零散、易漏税等情况，主要是由收购未税矿产品的单位在收购时代扣代缴资源税，其会计处理如下：

当企业对未税矿产品进行收购时，按实际支付的收购款，其会计处理如下：

借：材料采购

贷：现金或银行存款

当企业按代扣代缴的资源税计税时，其会计处理如下：

借：材料采购

贷：应交税金——应交资源税

当企业按规定缴纳代扣代缴资源税时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

（5）纳税人补缴或退税的会计处理

与税务机关结算上月税款时，对于少缴的税款，纳税人应该补缴时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交资源税

贷：银行存款

对于多缴的税款，纳税人可以按相关规定于下月退回或者抵缴，实际退回税款时，其会计处理如下：

借：银行存款

贷：应交税金——应交资源税

由于国家的资源有限，为了在能够保护资源的前提下，维持国家经济的可持续发展，就需要对资源进行征税。同时，需要我们掌握资源税的相关知识，因为，只有真正掌握了资源税计税会计处理的相关知识，才能在纳税申报时，有效保证资源税计税依据核算的真实性，有利于进行资源税的缴纳工作。