如何进行其他小税种的计税

不管是大税种还是小税种，也不管是大企业还是中小企业，只要发生纳税义务，都要依法纳税。在申报纳税小税种时，保证小税种计税依据核算的真实性很重要，这就要求我们要掌握小税种的计税会计处理的相关内容，具体如下：

1.其他小税种应纳税额的计算

除资源税、关税外，还有其他税种，主要包括：印花税、房产税、车船税等税种，其各自的计算公式具体如下：

（1）印花税的计算

①经济合同和具有合同性质的凭证的印花税，其计算公式如下：

应纳税额=计税金额×适用税率

另外，印花税的税目税率具体如下：

a.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同按收入费用金额的1‰贴花。

b.加工承揽合同、建设勘察及设计合同、货物运输合同按收入费用金额的0.5‰贴花。

c.购销合同、建筑安装工程合同、技术合同按金额的0.3‰贴花。

d.借款合同按借款金额的0.05‰贴花。

②账簿印花税。

a.资金账簿应纳印花税的计算公式如下：

应纳税额=（实收资本金＋资本公积金）×0.5‰

b.其他账簿应纳印花税的计算公式如下：

应纳税额=账簿件数×5元

c.权利许可证照应纳印花税的计算公式如下：

应纳税额=证照件数×5元

d.产权转移书据应纳印花税的计算公式如下：

应纳税额=产权转移书据金额×0.5‰

（2）房产税的计算

①如果是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算，其计算公式如下：

年应纳税额＝房产账面原值×（1－扣除率）×1.2%

②如果是按租金收入计算，其计算公式如下：

年应纳税额＝年租金收入×适用税率（12%）

除此之外，如果是分期缴纳房产税，比如：按月缴纳房产税，则以年应纳税额除以12；按季缴纳房产税，则以年应纳税额除以4；按半年缴纳房产税，则以年应纳税额除以2。另外，对于工业用的自用地下建筑物，则以房屋原价的50%作为应税房产原值，而对于与地上房屋相连的地下建筑物，应该将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

（3）车船税的计算

对于不同车辆，车船税的计算公式也会不同，具体如下：

①机动车（载货汽车除外）和非机动车，其计算公式如下：

应纳税额＝应税车辆数量×单位税额

②载重汽车、机动船和非机动船，其计算公式如下：

应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额

（4）契税的计算

应纳税额＝计税依据×税率

（5）城镇土地使用税的计算

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税额

季应纳税额＝年应纳税额÷4

（6）城市维护建设税的计算

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和÷适用税率

（7）耕地占用税的计算

应纳税额=实际占用耕地面积×适用税率

（8）土地增值税的计算

应纳土地增值税=土地增值额×适用税率

土地增值额=收入总额-条例规定准予扣除项目余额

（9）车辆购置税的计算

应纳税额=计税价格×税率

2.其他小税种的会计处理

除了营业税、增值税外，其他税种也很重要，其会计处理具体如下：

（1）印花税

如果是在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的印花税，可以将其归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，并计入融资租赁固定资产价值；如果是企业购买股权投资缴纳的印花税，应该将其计入股权投资的初始投资成本；如果是其他情况的，其会计处理如下：

借：管理费用

贷：银行存款

（2）土地增值税

①一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额，其会计处理如下：

借：银行存款

借：累计摊销

贷：无形资产

贷：应交税费——应交土地增值税

贷：营业外收入（或借：营业外支出）

②一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物都在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，其会计处理如下：

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

③房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目，其会计处理如下：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

④兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算，其会计处理如下：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交土地增值税

⑤转让以支付土地出让金等方式取得的国有土地使用权，原已纳入“无形资产”核算的，在其转让时，其会计处理如下：

借：其他业务支出

贷：应交税金——应交土地增值税

⑥上述交纳土地增值税时，其会计处理如下：

借：应交税金——应交土地增值税

贷：银行存款

（3）城市维护建设税和教育费附加

其会计处理如下：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

（4）契税、车辆购置税

其会计处理如下：

借：固定资产÷无形资产

贷：银行存款

（5）耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时，其会计处理如下：

借：在建工程

贷：银行存款

（6）房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费

企业按规定计算并缴纳房产税、车船使用税、土地使用税以及矿产资源补偿费时，其会计处理如下：

借：管理费用

贷：应交税费

另外，如果是与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，其会计处理如下：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

总之，只有当纳税人掌握了以上各小税种的计税会计处理相关内容，才能在申报和缴纳过程中，正确计算各税种的应交税费。这样，不但能够有效减少因少缴税款而受到的相应处罚，还能顺利进入下一步的纳税工作。