关税的计征标准

进出口货物的品种非常繁杂，有的商品体积小但价值大；有的属同一种商品，但规格复杂，价格悬殊；有的按重量出售，有的按价格出售。国家根据实施关税政策的需要，对不同的商品制定的征收关税的依据叫征税标准（也叫征税基准）。因征税标准不同，计征税款的方法就不同，又称关税的计征方法。征税标准是关税制度中的一项重要内容。

1．从价税（Ad valorem duty）

从价税是一种最常用的计征关税的方法。这种方法，以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际进口货物完税价格相乘计算应征税额。进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或估定后才能作为计税依据，经审定后的计税价格称为海关完税价格（Duty Paying Value）或称海关价格（Customs Value）。这种计征关税方法的特点是，相对进口商品价格的高低，其税额也相应有高低，即优质价高的商品税高，质劣价低的商品税低，从而可以体现税赋的合理性。但是，从价税也存在着一些不足，如，不同品种、规格、质量的同一货物价格有很大差异，海关估价有一定的难度，因此计征关税的手续也较繁杂。又如，当某一种进口商品的国际价格大幅度下跌时，或人为故意低报进口商品价格和低价倾销时，从价税不能有效地起到保护国内相关工业或防止逃漏税款的作用。

2．从量税（Specific duty）

从量税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种计征关税的方法。其特点是，每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。这种计税方法，税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低报价格的商品的进口。从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较小且经常性大宗进口的商品。但是，由于应税额固定，物价涨落时税额不能相应变化，因此，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。但是，关贸总协定第二条第六款甲项对从量税有这样的规定：当本国的货币在按国际货币基金协定的有关规定认可下贬值达20％时，可以调整其从量税税率。这样的规定，既可以保护缔约国的利益，又可以防止缔约国频繁地改变从量税的税率。

举例　日本1996年版税则，原油，暂定税率：315日元／千升。

3．复合税（Compound duty）

复合税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。混合使用从价税和从量税的方法有多种，如，对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关税等。复合税既可发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。

举例　美国1982年版税则，非针织毛制服装，复合税：每磅价格不超过4美元的，每磅从量税25美分，另加从价税21％；每磅价格超过4美元的，每磅从量税37.5美分，另加从价税21％。

4．选择税（Selective duty）

选择税与复合税类似，对某一种商品既使用从价税又使用从量税。与复合税不同的是，选择税对某种商品不同时征收从量税与从价税，而是分别按从价税和从量税计算税额，选择两税额中较高者（或较低者，依政策而定）作为应税额。

举例　印度1979年版税则，含酒精的饮料，选择税：从量税60卢比／立升，或从价税170％。选择高者。

5．滑准税（Sliding duty）

滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲，就是进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。滑准税的特点是，可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。

举例　日本1996年版税则，未精炼铜，电解精炼用的阳极铜，滑准税：

每千克海关价格不超过465日元的，从量税15元／千克；每千克海关价格465至490日元之间的，差额税=490日元-海关价格；每千克海关价格超过490日元的，免税。

6．差额税（Price differential duty）

差额税是一种按进口商品价格与一基准价格的差额计征关税的方法。基准价格是根据本国对这种商品的贸易政策和该商品国内市场的价格水平而确定的。差额税的特点是，可以防止某种商品以低于基准价格的价格进入国内市场。目前，一些国家基本上是将差额税与从价税混合使用来对某种商品计征关税。

举例　日本1996年版税则，生猪，差额税：税额为实际进口价格超过基准进口价格的部分。

7．季节税（Seasonal duty）

季节税是一种对某种商品在不同季节进口适用不同关税税率的计征关税的方法。季节税一般是针对生产季节性较强的农产品而设置的。为保护国内某种农产品，对国内上市季节进口的这种农产品，设置较高的关税税率；反之，对国内淡季进口的这种农产品，设置较低的关税税率。

举例　日本1996年版税则，香蕉，季节税：每年4月1日至同年9月30日进口的香蕉，基本税率为40％；每年10月1日至第二年3月31日进口的香蕉，基本税率为50％。

自1980年恢复单独计征关税以来，我国的关税计征方法主要采用从价税的计征方法。改革开放以来，尤其是社会主义市场经济确立以来，我国对进出口税制进行了改革，在征税方法上也进行着有益的尝试。1997年7月1日起，啤酒、原油和部分感光胶片试行从量关税，对录（放）像机和摄像机试行复合关税；从1997年10月1日起对新闻纸试行滑准关税（2003年1月1日起，该税已取消，新闻纸实行单一从价税）。另外，我国2005年5月份开始对关税配额外棉花进口配额征收滑准税，税率滑动的范围为5％～40％，征收的目的是在大量棉花进口的情况下，减少进口棉花对国内棉花市场的冲击，确保棉农收益。2010年我国对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税。通过滑准税可以调整国内产业结构，使国内进口高等级原料（高价格，低税率）的积极性增加，生产高等级产品的比重增加，从而避免了出口低成本货物容易带来的反倾销问题，减少贸易摩擦。

目前，亚太地区国家进口关税的计征方法采用情况如下：

墨西哥目前实行的征税方法有从价税、从量税、复合税和季节税。该国对摄影胶卷实行从量税，对鱼实行季节税，对石油及其2709、2710、2711税目的石油制品实行复合税。

新加坡目前实行的关税计征方法有从价税、从量税和选择税。该国对酒、烟、柴油实行从量税，对汽油征收选择税。

泰国目前实行的关税计征方法有从价税、从量税、选择税。该国对农产品征收从量税；对大部分商品规定有从量税和从价税，海关择高者计征税款。

马来西亚目前实行的关税计征方法有从价税、从量税和选择税。实行从量税和选择税的目的是为了实施的简便，和对某些工业产品的保护。

韩国目前实行的关税计征方法有从价税、从量税、复合税和选择税。该国对摄影胶片实行从量税。

澳大利亚目前实行的关税计征方法有从价税、从量税、复合税和选择税。该国对烟、酒、啤酒及石油产品征收复合税。

新西兰目前实行的关税计征方法有从价税、从量税、选择税。

美国目前实行的计税方法有从价税、从量税和复合税。

日本目前实行的关税计征方法有从价税、从量税、选择税、滑准税。该国对原油实行从量税，对毛线、未锻轧的镍实行选择税，对铜、洋葱实行滑准税。

印度尼西亚目前只实行从价税一种方法。