财务管理系统

1.2.3　财务管理系统

现代管理理论认为，企业管理是一个系统，称之为管理系统。管理系统是典型的人造系统，该系统的基本要素是资源，其中人力资源是管理系统中最为活跃、起决定作用的资源。管理系统的基本功能是计划、组织、指挥、协调和控制。

财务管理作为管理的一个组成部分，它是管理系统的子系统。财务管理系统的基本功能是财务决策、财务计划和财务控制，这也就是我们通常所说的财务管理的基本职能。

（1）财务决策

财务决策是企业财务管理人员按照财务战略目标的总体要求，运用专门的方法，设计财务事务的各种备选方案，并进行分析和比较，选择最佳方案的过程。财务决策是财务管理的核心，财务计划、财务控制都是针对财务决策而展开的。

财务决策一般要经过三个过程：一是探查环境，收集信息，为决策提供依据；二是设计财务方案，制订和分析可能采取的方案，评价每一方案的是非和利弊；三是抉择方案，即按照一定的评价准则从备选方案中选择一个理想的方案。

财务决策本身也是一个系统，称之为财务决策系统。该系统主要由五个要素构成，分别是：①决策者。决策者是决策的主体，它可以是一个具体的人，也可以是一些人组成的集团，如一个决策机构，决策者对决策的结果有着决定性的影响。②决策对象。决策对象是决策的客体，就是决策要解决什么问题。显然，决策的对象决定了决策的重要性。③信息。信息是决策的依据，充分而真实的信息是决策成功的关键。④决策的理论和方法。它是决策所应用的工具。充分而真实的信息必须运用于正确的理论和方法，经过合理的分析、推理和判断，才能得出正确的结论。⑤决策结果。决策结果是通过决策过程形成的、指导人们行为的行动方案。

（2）财务计划

计划是指预先决定做什么、何时做、怎样做和谁去做。财务计划是通过价值形式对企业未来一定时期的财务活动的具体内容所做出的筹划，它是企业财务活动乃至一切经营活动的依据。这种财务计划实际上等同于财务预算，是对财务活动比较完整和详尽的安排。

价值形式是财务计划区别于其他计划的一个显著特征。财务计划既是一种综合性的价值管理活动，也是一种系统性计划。在市场经济体制下，财务计划是以利润为中心来规划企业的财务活动的，通过利润规划使财务计划构成一个完整的系统工程。这使财务计划成为企业从事财务活动和经营活动的行动指南，为协调各部门的行为提供依据和方向。同时，编制财务计划本身也是协调经营行为的一种手段，最终成为控制和考核经营绩效的依据。

（3）财务控制

控制是执行计划的手段。财务控制就是以财务计划为依据，对企业日常财务活动乃至生产经营活动进行指导、督促和约束，确保计划全面完成的一种管理手段。广义地说，财务控制有三个基本环节：制定控制标准，实施日常控制，定期考核评价。这就是说，制订计划既为控制提供依据，也是控制的方式之一。财务控制的内容相当广泛，但其核心是成本控制。成本控制的主要环节包括确定标准、计算偏差、分析偏差、矫正行为等。

财务管理的上述三项职能是相互影响、相互依存的。财务决策是前提，没有财务决策，财务计划就成为无本之木；财务计划又是财务控制的依据和目标，而财务控制是实现财务计划的手段，控制得好坏又直接关系到财务决策的成功与否，影响着财务活动的经济效果。