税收法律基础

第三章　税收法律基础

本章2007年进行了较大的修改,原属于本章介绍的一些小税种调整为独立的一章,所以本章内容有所减少。

本章主要熟悉税法构成要素和税收法律体系。

本章内容框架

本章考点透视

1.税法的构成要素

最基本的要素包括:纳税义务人、征税对象、税率。

续表

【课堂练习】在我国现行的下列税种中,适用超率累进税率的是(　　)。

　A.增值税

　B.消费税

　C.土地增值税

　D.城市维护建设税

【答案】C

【解析】本题的考核点为我国的现行税率。超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前,采用这种税率的是土地增值税。

2.减免税

减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。

(1)起征点:没有达到规定起征点的(全部)不征税;达到或超过起征点的,就其全部数额征税。

【课堂练习】某省规定营业税按月纳税的起征点为800元。如果该省内甲书报亭月营业额为700元,则该书报亭未达到起征点,不用缴纳营业税;如果乙书报亭月营业额为1000元,超过起征点,应按1000元计算缴纳营业税。(　　)

【答案】√

【解析】本题考核点为减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的,就其全部数额征税。

(2)免征额:对纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后的剩余部分计征税款。

【课堂练习】某省规定个人所得税免征额为1500元,如果该省内公民甲某月收入为1400元,不用缴纳个人所得税;如果该省内公民乙某月收入为2000元,扣除1500元,应按500元计算缴纳个人所得税。(　　)

【答案】√

【解析】本题考核点为减免税中免征额的概念。

3.税种的分类

(1)按课税对象的性质分类:

【课堂练习】按我国税收分类,下列税种中属于财产税类的有(　　)。

　A.房产税

　B.契税

　C.车船使用税

　D.车辆购置税

【答案】A、C

【解析】本题的考核点为税收的分类。选项B、D属于行为税。

(2)按管理和使用权限分类:

【课堂练习】在我国现行的下列税种中,属于中央地方共享税的有(　　)。

　A.增值税　　B.消费税

　C.资源税　　D.营业税

【答案】A、C、D

【解析】本题的考核点为税收的分类。选项B消费税属于中央税。

近三年本章考题数量及分值分布

本章同步强化练习

一、单项选择题

1.能够决定国家收入和纳税人负担轻重,在税法中居核心地位的税法要素是(　　)。

　A.课税对象　　B.税目

　C.税率　　　　D.计税依据

2.在我国现行的下列税种中,不属于行为税类的是(　　)。

　A.印花税　　B.关税

　C.契税　　　D.车辆购置税

3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类,可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下面各项中,属于中央税的是(　　)。

　A.契税　　　B.消费税

　C.农业税　　D.个人所得税

4.我国税法是由一系列要素构成的,其中3个最基本的要素是指(　　)。

　A.纳税义务人、税率、违章处理

　B.纳税义务人、税目、减免税

　C.纳税义务人、税率、征税对象

　D.纳税义务人、税率、纳税期限

5.我国税法构成要素中,能够区别不同类型税种的主要标志是(　　)。

　A.税率　　　　B.纳税人

　C.征税对象　　D.纳税期限

6.定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额,而不采用百分比的形式。下列税种中,目前采用定额税率的是(　　)。

　A.营业税　　　　B.土地增值税

　C.企业所得税　　D.资源税

7.在我国现行的下列税种中,适用超率累进税率的是(　　)。

　A.增值税　　　　B.消费税

　C.土地增值税　　D.城市维护建设税

8.按照税法的有关规定,下列说法正确的是(　　)。

　A.征税对象的数额超过规定数额的,就其超过部分征税

　B.免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额

　C.减税是指对按规定应征收的税款全部免除

　D.起征点是指税率的起点

二、多项选择题

1.税收是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征有(　　)。

　A.强制性　　B.无偿性

　C.固定性　　D.自愿性

2.我国现行税法规定的累进税率包括(　　)。

　A.超额累进　　B.全额累进

　C.超率累进　　D.超倍累进

3.减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定,其形式有(　　)。

　A.税基式减免　　B.税率式减免

　C.税额式减免　　D.税目式减免

4.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的

流转额为征税对象的税收种类。下列各项中,属于流转税的有(　　)。

　A.增值税　　B.消费税

　C.营业税　　D.所得税

5.在我国现行的下列税种中,属于行为税类的有(　　)。

　A.印花税　　　　B.城市维护建设税

　C.车辆购置税　　D.车船使用牌照税

6.在我国现行的下列税种中,属于地方税的有(　　)。

　A.契税　　　　　B.消费税

　C.土地增值税　　D.营业税

7.在我国现行税制中,对部分税种实行起征点的减免税优惠制度。下列税种中,规定了起征点的有(　　)。

　A.增值税　　B.消费税

　C.营业税　　D.个人所得税

三、判断题

1.征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关,征税人不是仅包括税务机关。(　　)

2.纳税义务人可以是自然人,也可以是法人或其他社会组织。(　　)

3.比例税率是指对同一征税对象均按同一个比例征收的税率。(　　)

4.超倍累进税率的计税基数只能是相对数。(　　)

5.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限,征税对象的数额达到规定数额的,只对其超过起征点部分的数额征税。(　　)

6.流转税在生产经营及销售环节征收,不受成本费用变化的影响,但对价格变化较为敏感。(　　)

7.根据规定,我国现行的车辆购置税属于财产税类。(　　)

8.根据管理和使用权限分类,我国的营业税属于地方税。(　　)

9.中央地方共享税包括增值税、营业税和消费税。(　　)

本章同步练习答案与解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】本题的考核点为我国的现行税率。税率是指应纳税额与征税对象之间的比例或数额,它是计算税额的尺度,是税法的核心要素,税率的高低,直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的负担轻重。

2.【答案】B

【解析】本题考核点是行为税包括的税种。选项B关税属于流转税。

3.【答案】B

【解析】本题的考核点为税收的分类。中央税包括:关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。

4.【答案】C

【解析】本题考核点是税法的构成要素。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本的要素。

5.【答案】C

【解析】本题考核点是税法的构成要素。征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象,不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

6.【答案】D

【解析】本题考核点是定额税率的概念。目前采用定额税率的有资源税、车船使用税等。

7.【答案】C

【解析】本题的考核点为我国的现行税率。超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前,采用这种税率的是土地增值税。

8.【答案】B

【解析】本题考核点是有关减免税的规定。A选项正确的说法是:征税对象的数额达到规定数额的,就其全部数额征税;C选项正确的说法是:减税是指从应征税额中减征部分税款;D选项正确的说法是:起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。只有B选项正确。

二、多项选择题

1.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点是税收的特征。税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

2.【答案】A、B、C、D

【解析】本题考核点是税率类别。累进税率是我国现行税法规定的税率之一,包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。

3.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点是减免税的主要内容。减免税不包括税目式减免。

4.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点是税收的分类。所得税类是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收,不属于流转税类。

5.【答案】A、B、C

【解析】本题的考核点为税收的分类。选项D车船使用牌照税属于财产税。

6.【答案】A、C

【解析】本题考核点是地方税包括的税种。选项B消费税属于中央税,选项D营业税属于中央地方共享税。

7.【答案】A、C

【解析】本题考核点是减免税优惠制度。消费税和个人所得税没有规定起征点。

三、判断题

1.【答案】√

【解析】本题考核点是征税人。因税种的不同,可能有不同的征税人,如关税的征税人是海关。

2.【答案】√

【解析】本题考核点是纳税义务人。纳税义务人也称纳税人,是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

3.【答案】√

【解析】本题考核点是税率。比例税率是指对同一征税对象,不论其数量多少、数额大小,均按同一个比例征收的税率。

4.【答案】×

【解析】本题考核点是税率。超倍累进税率的计税基数可以是绝对数,也可以是相对数。计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率。

5.【答案】×

【解析】本题考核点是减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的,按全部数额征税,而不是仅对起征点以上部分征税。

6.【答案】√

【解析】本题考核点是税收的分类。流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据,在生产经营及销售环节征收,不受成本费用变化的影响,而对价格变化较为敏感。

7.【答案】×

【解析】本题的考核点为税收的分类。车辆购置税属于行为税类。

8.【答案】×

【解析】本题的考核点为税收的分类。根据规定,营业税属于中央地方共享税。

9.【答案】×

【解析】本题的考核点为税收的分类。消费税属于中央税。