税法要素怎么记忆,税法要素包括哪些内容？

第二节　税法要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目，如表1－1所示。

表1－1　税法构成要素一览表

续　表

【例1-2】　比例税率是指（　　）。

A．对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

B．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

C．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系

D．对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系

【答案】　C

【例1-3】　比较全额累进税率和超额累进税率，税率表如表1－2所示：

表1－2　税率表

某纳税人应纳税所得额为3 000元。则按照上面税率表所示计算。

①全额累进税率：全额累进税率计算的应纳税额＝3 000×15%＝450（元）。

②超额累进税率：超额累进税率计算的应纳税额＝500×5%＋（2 000－500）×10%＋（3 000－2 000）×15%＝325（元）。

速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额。

依上例：速算扣除数＝450－325＝125（元）。

则超额累进税率下的应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝3 000×15%－125＝325（元）。

【例1-4】　下列各项中，表述正确的是（　　）。

A．税目是区分不同税种的主要标志

B．税率是衡量税负轻重的重要标志

C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

【答案】　B

【解析】　税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

【例1-5】　下列税种中，使用定额税率的有（　　）。

A．土地使用税　　B．土地增值税

C．车船税　　　　D．资源税

【答案】　ACD

【解析】　选项B适用超率累进税率。