会计循环概述

一、会计循环的概念

会计循环是指会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制财务报表止的一系列处理程序。从每个会计期间的期初开始至会计期末，企业的会计工作都需要经过编制和审核会计凭证、登记账簿、试算平衡、账项调整、结账和编制会计报表等一系列会计程序，并且这些会计程序不断循环往复。

二、会计循环的基本步骤

会计循环的基本步骤可汇总如图3－1所示。

图3－1 会计循环

一个完整的会计循环，基本上包括如下基本步骤:

(一)分析经济业务，确定经济业务对会计要素的影响

分析经济业务是进行会计核算的前提，是会计循环的首要内容。一项经济业务发生以后，会计人员首先要取得或填制原始凭证，并审核其合法性、合规性等，根据原始凭证中记录的经济内容，分析该项经济业务涉及的会计要素具体项目及其增减变动情况。

(二)编制会计分录

为分类系统地反映经济业务内容，在分析了经济业务对会计要素的影响之后，要将经济业务内容转换为会计专用语言加以反映，即根据分析结果来确定该项经济业务应记入账户名称、金额及其记账方向，也就是编制会计分录。实际工作中，会计分录一般是通过编制记账凭证来完成的。

(三)根据有关会计分录登记有关账簿

为了分类、连续地反映发生的经济业务，要根据审核无误的会计凭证，登记相关会计账簿。账簿有日记账、总分类账及其所属明细分类账等不同种类，可提供序时、分类、连续的会计信息资料。

(四)试算平衡

为保证会计记录的正确性，在每一会计期末，要根据各账户的发生额和余额编制试算平衡表，对全部账户借贷方发生额和余额进行平衡试算，用以检查会计分录和过账是否有误。

(五)账项调整

以权责发生制为核算基础，为了正确确认资产、负债等会计要素，合理计量各个会计期间的收入、费用，每个会计期末必须编制调整分录，对有关账户记录进行修正，即账项调整，使各账户能正确反映实际情况。账项调整工作完成后，一般需要再次进行试算平衡，以保证会计记录的正确性。

(六)结账

为定期汇总会计信息，反映企业财务状况，合理计算各期盈亏，会计期末要进行结账。结账，就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。结账时要将各收入、费用类账户转入“本年利润”账户，以确定当期损益;还要结出资产、负债、所有者权益账户的期末余额，以结转至下期继续记录。

(七)编制会计报表

为实现会计目标，为会计信息使用者提供综合的会计信息，会计期末，会计主体要将本期所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并辅以必要的注释和说明。会计报表是企业向外传递会计信息的主要载体。

在上述会计循环中，前三个程序在平时完成，后四个程序在会计期间终了时完成。