搞清楚银行存款的概念

　　银行存款是企业存放在银行的货币资金。为了保证经营业务需要，合理使用银行存款，提高资金使用效率，保证银行存款的安全，必须加强银行存款的管理。

　　（一）“银行存款”科目的概念

　　该科目核算企业存入国家银行及其他金融机构的各种资金，以及企业在进行各项购销业务往来中的事项。对这方面所发生的货币活动，均通过“银行存款”科目转账结算。其结算方法有国内结算与国际结算两种。

　　（1）国内结算方式。《中国人民银行结算办法》规定目前结算方式有几种：银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算、支票结算、汇兑结算、委托银行收款结算、托收承付结算。

　　（2）国际结算方式。包括汇兑结算、托收结算、国际信用证结算。

　　（二）“银行存款”科目的使用说明

　　（1）企业将款项存入银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”有关科目，贷记“银行存款”科目。

　　（2）企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，逐笔查清原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”把双方余额调节相符。

　　（3）有外币存款的企业，应分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折合，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。期末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别按如下情况处理。

　　①筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；

　　②与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；

　　③除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

　　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。

　　（4）企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

　　（5）“银行存款”科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。