货币资金与结算业务

第二章　货币资金与结算业务

学习目标

知识目标

了解:货币资金的定义以及包括的内容；结算业务的种类及管理的要求。

熟悉:银行存款管理的内容；银行结算办法的主要内容；不同结算方式的结算程序；不同结算方式管理的有关规定；货币资金内部控制的规定。

能力目标

掌握:库存现金管理的内容；库存现金的核算；库存现金的清查及其核算；银行存款的核算；银行存款的清查及余额表的编制；其他货币资金的核算。

本章知识点简介

本章是关于货币资金与结算业务核算的介绍。本章的主要内容包括:

一是库存现金的管理、核算及清查。库存现金管理的内容包括:规定现金的支付范围、规定企业库存现金限额和超过库存限额现金送存银行的时间、企业未经允许不准坐支现金、企业应建立库存现金管理责任制度和内部控制制度，以及其他规定。库存现金的核算分为序时核算和总分类核算，序时核算通过设置日记账形式进行；总分类核算通过设置“库存现金”科目进行。库存现金的清查采用实地盘点法，在清查过程中发现账实不符，应及时进行会计处理。

二是银行存款管理、核算与清查。银行存款管理包括账户开立管理和账户使用规定管理。银行存款账户按其办理业务具体用途的不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业必须遵守银行账户管理办法的各项规定，遵守结算纪律，指定专人办理银行存款结算业务。银行存款的核算分为序时核算和总分类核算，序时核算通过设置日记账形式进行；总分类核算通过设置“银行存款”科目进行。银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。发现未达账项要编制银行存款余额调节表。

三是结算业务与其他货币资金的核算。结算业务按其运用货币资金形式的不同分为现金结算和转账结算两类。转账结算按其使用结算工具的不同分为银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、信用证、信用卡、委托收款、托收承付等九种。不同的转账结算方式分别适用于不同范围，有不同的结算程序和要求，其会计处理也随之而异。其他货币资金通过设置“其他货币资金”科目进行核算。

四是货币资金内部控制的要求。货币资金按其存在形态、保管地点及其用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三类。《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。

货币资金是企业经营资金在循环周转过程中以货币形态存在的那部分资金。货币资金按其存在形态和保管地点及其用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三类。