研究样本及数据收集

二、研究样本及数据收集

前已述及，本书的研究范围限定为2001～2003年度上市公司年报审计市场。因此，本章的研究范围也只限于2001～2003年间我国上市公司年报审计市场的收费情况。

为了从上市公司年度报表中得到明确的年报审计收费信息，本研究对2001～2003年间深、沪两市所有上市公司按照以下标准进行了筛选：

（1）按权责发生制原则披露年度报表审计费用，而不是按收付实现制原则进行披露^[12]；

（2）明确区分了财务审计费用和非财务审计费用；

（3）如果财务审计费用中还包括非定期报告审计费用，则明确将定期报告审计费用（指年报、中报审计费用）与其他费用区分开来；

（4）如果中期报告进行了审计，则明确披露了中期报告审计费用；

（5）明确披露了差旅费^[13]的负担情况，并且如果由被审计单位负担差旅费，则明确披露了负担的金额，或者明确表示已经将差旅费并入审计费用一并披露；

（6）由于涉及计算净资产收益率，因此，剔除净资产与净利润同时为负的公司；

（7）剔除资产负债率等指标具有特殊性的银行类上市公司。

根据以上标准，共筛选出600例符合条件的上市公司审计收费观察值，其中2001年241例，2002年191例，2003年168例。

就本研究所需相关数据而言，2001～2003年上市公司年报审计费用、纳入合并报表范围的控股子公司个数、涉及行业数目等数据根据上市公司公开披露的年报逐家整理得到；2001年、2002年年报审计意见、会计师事务所聘任情况等数据来自巨潮资讯网（www．cninfo．com．cn），并根据《谁审计中国证券市场——审计市场分析（2001～2002）》的统计对其进行逐项核对，对于两者不符的情况，笔者逐一核实了上市公司年报；2003年年报审计意见、会计师事务所聘任情况等数据来自中国注册会计师协会公布的《2003年报审计情况快报》；上市公司的资产总额、负债总额、应收款项、净资产、净利润等财务数据来自CSMAR财务年报数据库；上市公司所处地域数据来自CCER（中国经济研究中心）中国证券市场数据库；上市公司聘任会计师事务所的年限数据主要根据CCER中国证券市场数据库对1994～2003年间上市公司聘任会计师事务所的信息整理得到，对于少数涉及1994年以前上市公司聘任会计师事务所的信息，笔者逐一查找了上市公司年报，对相关信息进行了补充；上市公司是否属于ST或PT公司的数据，根据中国上市公司资讯网（www．cnlist．com）的相关披露整理得到。