流动负债项目是怎样构成的

2．流动负债项目是怎样构成的？

答：流动负债指企业将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括应付账款、应付票据、短期银行借款、应交税款、应计费用以及长期负债的到期部分。

具体来说，流动负债通常包括：营业上所发生的各项金额已确定的应付款项、预收款项、应付款项、购入款、代收款及一年内到期的长期负债等；依照每期营业结果决定其金额的应付所得税、应付员工奖金及应付董监事酬劳等；推定必将发生，但金额及收款人无法确定的各项估计款项，例如产品售后保证估计负债及未兑换赠品券估计负债等。

流动负债的特点可以概括为以下几个方面：第一，利率低。一般来说，流动负债利率较低，有些应付款项甚至无须支付利息，因而筹资成本较低。第二，期限短。流动负债的期限一般都在1年以下，有时为半年、3个月、1个月，还有的仅为10天甚至更短。第三，金额小。流动负债金额一般不会太大。第四，到期必须偿还。流动负债发生的频率最高，一般到期必须偿还，否则将会影响企业信用，以后再借将会发生困难。

（1）短期借款

短期借款是最基本的流动负债，即指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。在企业自有流动资金不足的情况下，企业可以向金融机构举借一定数量的短期借款，以保证生产经营对资金的短期需要。由于短期借款期限较短，企业经营者在举借时，应当充分测算借款到期时企业的现金流量，保证借款到期时企业有足够的资金偿还本息。在进行财务报表分析时，经营者应对会计期末短期借款的余额及期末与期初相比短期借款的变动情况进行研究，分析其中有无不正常之处，预测企业未来的现金流量，评价企业偿付短期借款的能力。

（2）应付票据

应付票据指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响企业以后的资金筹集，而且还会招致银行的处罚。按照规定，如果应付商业承兑汇票到期，企业的银行存款账户不足以支付票款，银行除退票外，比照签发空头支票的规定，按票面金额处以1%的罚金；如果银行承兑汇票到期，企业未能足额交存票款，银行将支付票款，并对企业执行扣款，并按未扣金额每天加收0.5‰的罚金。因此在进行报表分析时，应当认真分析企业的应付票据，了解应付票据的到期情况，预测企业未来的现金流量，保证按期偿付应付票据。

（3）应付账款

流动负债项目还包括应付账款。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。对于企业来说，应付账款属于企业的一种短期资金来源，一般都在30～60天之间，而且一般不用支付利息，有的供货单位为刺激客户及时付款而规定有现金折扣。应付账款应按规定期限偿付。如果不按期偿付应付账款，不仅不能利用现金折扣优惠，而且会严重影响企业信誉，使企业以后无法再充分利用这种资金来源，影响企业未来发展。一旦引起法律诉讼，会使企业遭受更大损失，甚至导致企业破产。因此，在进行报表分析时，应注重对应付账款的分析，观察其中有无异常情况，测定未来的现金流量，以保证及时偿付各种应付账款。

（4）预收账款

预收账款，是指企业按照合同规定向购买单位预收的款项。对于企业来说，预收账款总是越多越好。其作为企业的一项短期资金来源，在企业发送商品或提供劳务前，可以无偿使用；在企业发送商品或提供劳务后立即转为企业的收入。但除了某些特殊的行业或企业外，我们在进行报表分析时，应当对预收账款引起足够的重视，因为预收账款一般是按收入的一定比例预交的；通过预收账款的变化可以预测企业未来营业收入的变动，而且预收账款作为一种短期资金来源，成本很低，风险也很小。