43．所得税会计核算举例
例2－10：甲公司2006年12月31日资产负债表中部分项目如表2－7所示：
表2-7 暂时性差异计算表
假定该公司适用的所得税税率为25%，2006年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该公司会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。则：甲公司2006年12月31日应确认的所得税费用为：
（1）2006年当期应交所得税
应交所得税＝1000×25%＝250（万元）
（2）2006年递延所得税
2006年末应确认递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）
2006年末应确认递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）
递延所得税＝15－75＝-60（万元）
（3）2006年利润表中应确认的所得税费用
所得税费用＝250＋（-60）＝190（万元）
2006年确认所得税费用的会计处理：
例2－11：承例2－10有关资料，假定甲公司2007的应纳税所得额为2000万元，2007年资产负债表中部分项目如表2－8所示：
表2－8 暂时性差异计算表
则：甲公司2007年12月31日应确认的所得税费用为：
（1）2007年当期应交所得税
应交所得税＝2000×25%＝500（万元）
（2）2007年递延所得税
2007年末应确认递延所得税资产＝160×25%＝40（万元）
2007年末应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元）
2007年递延所得税资产减少＝40－75＝-35（万元）
2007年递延所得税负债增加＝50－15＝35（万元）
递延所得税＝35－（-35）＝70（万元）
（3）2007年利润表中应确认的所得税费用
所得税费用＝500＋70＝570（万元）
2007年确认所得税费用的会计处理为：
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