个人所得税实行源泉扣税，由向个人支付报酬的单位代扣代缴。代扣代缴的个人所得税通过“应交税费——应交代扣个人所得税”明细科目核算。企业支付所得并代扣个人所得税时，记入该科目的贷方，将代扣代缴的个人所得税交给税务机关时，记入该科目的借方。
1．代扣工薪所得的个人所得税的账务处理
【案例5-1】禾嘉公司2月份共代扣工薪所得的个人所得税4500元，应编制会计分录为：
借：应付职工薪酬 4500
贷：应交税费——应交代扣个人所得税 4500
公司上交代扣个人所得税时：
借：应交税费——应交代扣个人所得税 4500
贷：银行存款 4500
2．代扣劳务报酬所得、财产租赁所得的个人所得税的账务处理
【案例5-2】禾嘉公司聘请外单位工程师李季进行设计，支付设计费8000元。支付设计费时应代扣个人所得税为：
应交个人所得税=（8000-8000×20%）×20%=1280（元）
会计分录为：
借：管理费用 8000
贷：应交税费——应交代扣个人所得税 1280
库存现金 6720
上缴税款时：
借：应交税费——应交代扣个人所得税 1280
贷：银行存款 1280
3．代扣利息、股息、红利所得的个人所得税的账务处理
【案例5-3】经过有关部门批准，禾嘉公司向员工集资1000万元，按约定，年末向员工支付集资款的利息100万元，则禾嘉公司在支付上述利息时应代扣个人所得税为：
应纳税额=1000000×20%=200000（元）
禾嘉公司支付利息时的账务处理为：
借：财务费用 1000000
贷：应交税费——应交代扣个人所得税 200000
库存现金 800000
上缴税款时：
借：应交税费——应交代扣个人所得税 20000
贷：银行存款 20000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
