【摘要】：应交所得税是根据税法规定的以企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润的基础上调整确定的。企业应通过“所得税费用”科目核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。
三、所得税费用的核算
企业的所得税费用（或收益）等于当期所得税以及递延所得税费用（或收益）之和，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
（一）应交所得税的计算
应交所得税是根据税法规定的以企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
其中，纳税调整项目主要包括纳税调整增加额和纳税调整减少额。前者包括税法规定允许扣除的项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。后者包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。
（二）所得税费用的会计处理
企业应根据《会计准则》的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
企业应通过“所得税费用”科目核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。结转后，“所得税费用”科目应无余额。
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