小规模纳税人企业所得税费用

营业税是对其所取得的营业额征收的一种税，一般由地方税务局征收。

(一)应交营业税核算知识

1．营业税纳税人如何规定

在中国境内提供应税劳务(除加工、修理修配货物以外)、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就是营业税的纳税人。

2．如何计算营业税应纳税额

应纳营业税税额=营业额×适用税率

特殊规定: ①纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其以收到预收款作为营业额计算营业税。②纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其以收到预收款作为营业额计算营业税。

3．营业税纳税期限和纳税地点如何规定

纳税期限: 营业税的纳税期限与增值税基本一致。

纳税地点: ①纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。②纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。③纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。④扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

(二)应交营业税核算会计分录

(三)应交营业税核算业务

【业务10-18】 2011年6月1日，桂南有限责任公司出租商铺一套，每月租金10000元，按月收取。当月收取租金10000元，由地方税务局代开，款项已存入银行。服务业适用营业税率为5%。

【业务分析】 该项业务取得的原始凭证表明，桂南有限责任公司出租房屋，应按服务业计算缴纳营业税。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。

【业务10-19】 2011年6月3日，桂南有限责任公司出售一栋办公楼(自建)，出售收入500000元已存入银行。该办公楼账面原值为1100000元，已计提折旧400000元，未曾计提减值准备; 出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税率为5%。

【业务分析】 该项业务取得的原始凭证表明，桂南有限责任公司销售不动产，应按销售不动产计算缴纳营业税。根据上述原始凭证，会计人员应当编制如下记账凭证。