固定资产清理科目余额怎么处理

一、固定资产的处置

固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等都属于固定资产的处置。实际发生时，应按规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及材料价值等。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

其主要账务处理为：

1．固定资产转入清理

企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值^[1]，借记“固定资产清理”科目；按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目；按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；按其账面原价，贷记“固定资产”科目。

2．清理费用处理

清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

3．清理收入处理

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

4．清理净损益处理

固定资产清理完成后，应查明是否属于正常原因，按照营业外支出的明细科目进行相应处理。如属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

例11：某企业有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为563 700元，累计已计提折旧501 080元，已计提减值准备30 800元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用8 000元，残料变卖收入10 000元。该企业的有关会计处理为：

（1）固定资产转入清理

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　31 820

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 501 080

固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　30 800

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 563 700（2）清理费用处理

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000（3）清理收入处理

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000（4）清理净损益处理

借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　　　29 820

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　29 820