浅析国库会计规范化管理

浅析国库会计规范化管理

中国人民银行银川中心支行　黄　葳

规范化管理是按照一定的标准对行为进行约束和管理，是一种现代的科学管理方式。近年来，国库改革力度在不断加大，国库部门的业务内容涉及面越来越广，呈现出核算业务系统化、管理集中化的趋势，国库所承担的责任也更为艰巨。因此，加强国库会计规范化管理，防范国库资金风险，成为国库工作的重中之重。本文就国库会计规范化管理的必要性、内容、方法等方面进行探讨，下面就如何强化国库会计管理谈几点认识。

一、国库会计规范化管理的必要性

（一）规范化管理是适应改革发展的必然要求

当前，一方面财政国库管理制度改革正在如火如荼地开展，财政集中支付改革，政府周志分类改革等都要求国库部门方面要积极适应财政国库管理该制度改革的要求，充分发挥国库部门的服务职能；另一方面在财政规范财政收支行为的同时，也对国库部门的管理提出了更高标准的要求。

（二）规范化管理是强化国库会计基础工作，确保国库资金安全的关键所在

国库会计工作是一项基础性、技术性和政策性很强的工作，国库会计工作质量的提高离不开规范化管理，国库会计工作以确保国库资金安全为核心，只有规范管理，加强监督，才能杜绝案件的发生。通过对国库会计工作的事前、事中和事后实施规范化管理，不仅严密了操作流程，使整个业务过程环环相扣、紧密关联，而且使各级国库明确了各部门、岗位的工作职责、工作权限及相互关系，大大提升了国库部门的风险控制能力。

（三）规范化管理是改善国库服务水平的有效途径

国库部门服务水平的好坏主要体现在提供核算数据是否准确及时、统计分析是否真实可靠、国库监管是否全面有效，这些都取决于国库会计工作质量的高低。实施规范化管理，通过规范制度、规范操作、规范人员的行为等可迅速提高国库会计主作的整体素质，加深国库工作人员对服务于社会经济发展的认识，增强工作的前瞻性、预知性，形成严谨办事、认真负责、效率优先的工作作风，为更好的服务提供保障。

二、国库会计规范化管理的内容

（一）制度规范化

实施规范化管理，制度要先行。国库部门虽然有一套较为详尽的规章制度，但具体到实际业务和日常管理中有些办法仍显得过于笼统、过于原则.实施规范化管理，就是要使各级国库始终把制度建设放在首位，并以相关规定为基础，在制度执行中结合实际，结合形势变化和业务发展的需要，查缺补漏，及时修订和完善相应的规章制度，制定出切合实际的制度办法，以制度约束行为，使各项工作皆有规章可循。

（二）操作流程规范化

通过制定科学统一的业务操作流程，进而实现国库业务的规范化操作，特别是要对被确定为资金风险点的各个环节进行梳理，制定出的操作流程必须全面、细致，做到科学合理，清晰明了，便于操作，从而建立起确保国库资金安全的制度屏障。

（三）监督规范化

随着计算机在国库会计中的普遍应用，国库会计核算和会计监督的环境发生了很大的变化，而目前国库会计监督工作仍然以手工监督为主，尚未建立计算机监督系统，先进的国库会计核算系统与相对落后的监督模式不相适应，建立规范的人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制系统是规范国库会计工作秩序的客观要求，也是对国库会计规范化管理成效的检验。

三、当前国库会计规范化管理中存在的不足

（一）存在对国库会计规范化管理的必要性缺乏认识的现象

有些国库部门对会计工作的管理局限于上级部门的意见，缺乏对本部门会计管理的主动性和积极性，对自身的规范化建设只是就事论事，存在应付心理，没有在实际规范、操作规范上下工夫。

（二）制度建设只是纸上谈兵，并未真正落实到国库会计工作中

部分国库部门重制度建设，轻制度执行，国库的制度、职责、操作规程、计划等应有尽有，但在实际操作中各项制度形同虚设，执行要求不严，内控制度不能完全落实到位。

（三）检查工作流于形式，没有起到检查的真正作用

关于国库工作检查制度上有明确的要求，很多国库也结合实际制定了自己检查制度，虽然每年都能按要求实施检查，对经收处和国库代理银行也能低定期检查，但检查容易流于形式，对检查出的问题也不能及时整改完善，有的问题是屡查屡犯，监督检查机制不完善，不利于国库工作水平的提高和改进，也不利于国库资金风险的防范。

（四）新上岗会计人员接受专业培训少，对会计制度了解不多，对会计核算操作流程熟悉程度不够，缺乏国库风险防范意识

一些老国库人员对新业务学习不够，影响国库会计工作水平的提高。

四、实现国库会计规范化管理的方法和途径

国库部门要实现规范化管理，实现国库业务的健康发展，更好地适应财政国库管理体制改革及人民银行全面履行经理国库职能的需要，就必须通过有效的形式实施。成效如何，关键看管理的途径和方法是否切合实际，是否利于操作。

（一）规范制度建设，强化制度落实

首先，制度是国库工作的准绳，随着各项改革的不断推进，国库工作面许多新情况、新问题，实行规范化管理应始终把制度建放在首位，及时制定符合改革要求、有利于操作的制度用制度约束作为管理的基本手段，以制度规范国库会计业务操作，以制度管人，以制度约束行为。其次，有制度执行不落实等于是空谈。制度的执行，就是要克服形式义，改变有制度无制度一个样、执行不执行一个样的现状，强化制度意识，严明制度纪律，把制度落实到每一岗位，落实到每一个人，落实到业务操作的每一个环节。

（二）规范操作流程，防范资金风险

国库工作中心业务是会计核算，运用标准的业务操作程序进行计核算是实现国库会计工作规范化管理的重点。一是按照“三个新制度”的要求不断细化操作规程，严密作手续，具体操作中要突出接柜审查、流水作业、相互约、分工负责等原则。二是要对各个岗位的工作程序行标准化，处理业务每个环节、每个步骤，各岗位都严格按规定的操作程序办理，把所有业务和各个环节都严格置于制度规范制约之中，确保业务操作安全无事故。

（三）规范国库监督，提高管理水平

一是要充分发挥事后监督部门在国库会计规范化管理中不可替代的保障作用，国库业务未交于事后监督部门进行监督的部门应尽快实现业务与监督的分离，在条件成熟时，可以考虑实现全辖国库集中事后监督，采用统一的标准监督，确保全辖国库会计的规范性和一致性，有利于提高规范化管理的水平，二是内部检查与外部监督结合，在做好内部检查的同时，积极配合内审等其他部门对国库业务的监督工作。三是国库部门要将国库的新业务、新政策、新规章等与国库业务有关的情况及时通知事后监督部门，以便国库监督人员更好地完成工作，也可邀请监督人员参加国库的业务培训，提高监督。四是对事后监督部门在监督中提出的问题要及时整改、落实，做到不走过场，措施到位，责任到人。

（四）规范国库管理，杜绝风险隐患

规范化管理应贯穿于国库管理的每一个环节。要实现国库会计工作规范化目标，就要从国库会计工作的每一个岗位、每一个环节、每两个层面做到有效管理，一是要加强用户管理，包括用户权限的设置及用户口令的保管。二是要坚持重要事项审批制度，严格按照分级审批的原则对拨款、退库、更正等业务从严把关。三是认真贯彻落实《国库资金风险管理办法》。加强对风险环节的管理，特别是要严格按照制度要求进行资金的汇划，把好资金关；严密重要空白凭证的使用及管理；加强对外来凭证的传递、交接及审核；严格执行计算机、印章、密押卡管理等制度。四是加强对账工作的管理，对对账中发现的问题要及时查找原因并解决对账各方面都要严格格遵守对账制度，高度重视对账签证、工作避免对账工作形式化；五是坚持事后监督管理:事后监督不仅只对国库会计核算全过程进行核查、监督。而且还要注重从国库内部控制、风险防范和规章制度执行等方面进行监督管理，将监督、管理工作贯穿于国库业务始终，涵盖国库业务的各个方面。

（五）加强业务培训，规范会计行为

实行国库会计规范化，防范化解国库资金风险，做好国库工作，就必须加强对人的管理，把思想教育与岗位培训|相结合，狠抓规范学习，使国库会计人员不断提高业务理论水平，熟练掌握规范化标准建立高素质的国库队伍。一是要把政治思想教育放在首位，运用各种方式提高国库人员的思想道德素质。二是开展法制教育，增强法制观念，确保国库部严格依法办事，勤政廉洁。三是制订国库培训计划，对各岗位人员进行业务规范操作规程、制度、办法、法律法规、财税知识等方面的培训。四是采取“以考代训”、“以赛代训”等多种形式、多种方法进行培训，提高员工队伍的整体素质，促进规范化管理。通过学习教育，切实强化国库会计人员的工作责任心，使之严格按照既定的规范化管理规则、标准去落实，逐条逐项，确保没有任何出入。