中小企业自主创业优惠政策概述

第二节　中小企业自主创业优惠政策概述

随着社会主义市场经济体制的逐步完善，我国中小企业得到了迅速发展，日益成为现代市场经济的生力军，为经济快速发展、社会和谐进步作出了重要贡献。近年来，我国经济繁荣、社会稳定、国民经济持续稳定增长，这在很大程度上是由于中小企业的发展。我国的中小企业工业总产值和实现的利税，目前分别占全国的60%和40%左右。

不可否认，中小企业在发展经济、创造社会财富、维护社会稳定等方面作出了其他任何市场主体不可比拟的重要贡献，但由于大多数均属于劳动密集型企业，技术设备比较落后，管理粗放，加上某些税负不公等政策性因素的原因，导致中小企业的实际税负偏高，税收负担明显过重，这就决定了中小企业光靠自身的努力是不够的，必须需要政府以政策扶持促进其发展，所以健全完善中小企业的各项优惠政策迫在眉睫。

在对中小企业技术进步的支持方面，美国、日本等发达国家都有专门针对中小企业技术进步的政策、法律和政府职能部门。美国政府通过政府采购等手段对中小企业予以扶持。在对高新技术产业实施税收优惠政策的环节与方式方面，西方发达国家支持科技进步的税收优惠政策主要体现为事前扶持与事后鼓励相结合，将对科技开发的重视与对科技成果转化为现实生产力的重视有机地结合起来。基本的做法是：

（1）对企业投入的研究开发投资给予优惠，允许企业按投资额的一定比例或全部抵缴所得税。如法国政府规定，凡研究开发投资比上年增加的企业，均可以申请按增加额的50%抵免所得税。澳大利亚政府的规定是，对于盈利而必须纳税的企业，相当于企业用于研究开发投入的60%部分可以通过税收优惠得到补偿。

（2）建立科技发展准备金制度，即允许企业按照销售收入的一定比例提取科技发展准备金。

（3）注重基础研究与应用研究的结合。如美国税法规定公司委托大学或科研机构进行基础研究，所支付的研究费用的65%可以从所得税中予以抵免，并对新产品的中间实验产品给予免税优惠政策。

在科技税收优惠的税种选择方面，西方发达国家的税收优惠政策主要体现在公司所得税、个人所得税和增值税三大税种上。发达国家一般都将公司所得税作为科技优惠的重点。在增值税类型的选择方面，发达国家一般都选择消费型增值税。在个人所得税方面，对个人获得的科技奖励、特许权使用费收入都实施优惠措施。

西方发达国家科技财税优惠政策的具体做法，对正处于产业结构转型的中国而言，具有特别重要的借鉴意义。从我国国内企业的现状来看，整体技术水平还较为低下，受技术开发力量、技术开发资金等的制约，企业技术开发能力还相对弱小，技术创新严重不足。由于我国中小企业目前自身发展还不是很快、很协调，为此，需要政府的扶持、鼓励和引导。如何充分利用国家对中小企业的税收优惠政策并逐步予以健全完善，对于进一步促进中小企业持续快速健康协调发展具有十分重要的作用。