财政收入的分类与形式

第二节　财政收入的分类与形式

一、财政收入的分类

财政收入的分类就是按照财政收入的内在性质和相互联系，对财政收入所进行的科学、系统的划分和归并。对财政收入进行分类，可以帮助我们了解和分析财政收入的结构及其变化趋势，研究影响财政收入的因素，并以此为基础制定相应的组织收入政策，正确处理组织财政收入过程中的各种利益关系。

(一)按财政收入形式分

按财政收入形式分类，通常将财政收入分为税收和其他收入两大类。这种分类的好处是突出了财政收入中的主体收入，即国家凭借政治权力占有的税收。

其他收入主要包括非税收入、社会保障基金收入等。

(二)按财政收入来源分

按财政收入来源分类，包括两种不同的标准:一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门收入和农业部门收入、轻工业部门收入和重工业部门收入、生产部门收入和流通部门收入;第一产业部门收入、第二产业部门收入和第三产业部门收入等。

(三)按照财政收入有无连续性和稳定性分

按照财政收入有无连续性和稳定性分类，将财政收入分为经常性收入和临时性收入。经常性收入是政府每个财政年度都能够连续、稳定、经常地取得的收入，是财政收入的主体。临时性收入是政府非连续、不规则地取得的收入，是财政收入的辅助部分。前者主要包括税收收入、公共收费收入、国有资产收入;后者主要包括公债收入、捐赠收入。

(四)按收入取得的依据分

按收入取得的依据分类，将财政收入分为一般财政收入和国有资产经营收入。一般财政收入是政府为提供公共产品，凭借政治权力参与社会产品价值分配所取得的收入。国有资产经营收入是政府依据国有资产所有权参与国有资产收益分配所取得的财政收入。

(五)按财政收入的行政归属分

按财政收入的行政归属分类，将财政收入分为中央财政收入和地方财政收入。中央财政收入是指根据财政管理体制的规定，由中央政府筹集和使用的收入;地方财政收入是根据财政管理体制的规定，由地方政府筹集和使用的收入。

二、我国目前财政收入的形式

财政收入的形式是政府取得财政收入的具体方式，即政府用什么方式取得财政收入。经济发展水平不同、政府职能不同，财政收入形式也不同。

2005年12月27日，国务院正式批准了政府收支分类改革方案，对我国财政收入进行了重新分类。按收入的来源和性质，将我国财政收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入，收入分为类、款、项、目四级。

(一)税收收入

在纯粹的市场经济中，政府不拥有任何生产要素，必须向个人和私人企业索取它所需要的资源。在当代混合经济中，政府通过税收立法获取所需要的资源。正是由于以法律的形式规范政府的征税行为和公民的纳税行为，所以税收这种收入形式具有鲜明的特性和规范的制度。从各国情况看，税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，也是财政收入最主要的形式。

(二)社会保险基金收入

社会保险基金收入是国家法律、法规规定的各种社会保险基金的保险费收入。

(三)非税收入

非税收入是指各级国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织，依据有关法律、行政法规和相关规定，履行管理职能、行使国有资产或者国有资源所有权、提供特定服务或者以政府名义征收或者收取的税收以外的财政性资金。我国目前的非税收入项目主要包括:

1.政府性基金收入

是各级政府及其所属部门根据法律、行政法规以及中共中央、国务院有关文件规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，主要包括基金、资金和专项收费。

2.专项收入

是国家为特定事业或建设项目需要征收的财政收入，它主要包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入等。

3.彩票资金收入

是彩票机构上缴财政部门的彩票公益金和发行费收入。

4.行政事业性收费

是指依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定，省、自治区、直辖市人民政府财政部门会同价格主管部门共同发布的规定所收取的各项收费收入。主要分为公安行政事业性收费收入、法院行政事业性收费收入、司法行政事业性收费收入、工商行政事业性收费收入、商贸行政事业性收费收入、财政行政事业性收费收入、海关行政事业性收费收入等。

5.罚没收入

是指执法机关依法收缴的罚款(罚金)、没收款、赃款、没收物资、赃物的变价收入。

6.国有资本经营收入

是指经营和使用国有财产取得的收入。

7.国有资源(资产)有偿使用收入

是指有偿转让国有资源(资产)使用权而取得的收入。

(四)贷款转贷回收本金收入

是指国内外贷款回收本金的收入及国内外转贷回收本金的收入。

(五)债务收入

是指国家凭借其信用，采取有借有还的、还本付息的信用形式，通过发行政府债券，从国内外取得的收入。