记账凭证会计处理程序

10．2　记账凭证会计处理程序

1．记账凭证会计处理程序的设计要求

记账凭证会计处理程序是最基本的一种会计处理程序，在这种会计处理程序下，要求直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

在记账凭证会计处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证。

2．记账凭证会计处理程序的基本步骤

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；

（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；

（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；

（5）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；

（6）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。

记账凭证会计处理程序流程如图10－1所示。

图10－1　记账凭证会计处理程序流程

3．记账凭证会计处理程序的优缺点及适用范围

（1）优点

①会计凭证和账簿格式及会计处理程序简单明了，易于理解和运用；

②由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。

（2）缺点。由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，故填制记账凭证及登记总分类账的工作量较大。

（3）适用范围。一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的企业。

记账凭证会计处理程序适宜计算机处理，因为利用计算机可以弥补其工作量大的缺点。同时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。