个人独资企业怎么缴税

小明问马克张：做个工业设计的工作室如何？类似明星工作室那样的，怎么缴税呢？

个人独资企业的成立

个人独资企业是指依照《中华人民共和国个人独资企业法》在中国境内登记成立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。(特别风险提示:从对企业债务承担的责任来看，个人独资企业的投资人承担的责任和有限公司股东承担的责任完全不同，个人独资企业借债后如果企业无力偿还，投资者需要以家庭和个人财产予以偿还。而后者，如果有限公司借债还不出，直到股东的出资赔完为止，一般不会以股东的其他财产要求赔偿。所以，经营个人独资企业要更注意财务风险和税务风险。)

个人独资企业以投资者为纳税义务人(以下简称投资者)。纳税地点为个人独资企业注册地的地方税务局。

个人独资企业的适用税率

个人独资企业每一纳税年度的收人总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税(见表1-4)。

表1-4　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表

收人总额是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收人，包括商品(产品)销售收人、营运收人、劳务服务收人、工程价款收人、财产出租或转让收人、利息收人、其他业务收人和营业外收人。

个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并人企业的收人，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。(税率为20%。文件依据:国税函〔2001〕84号。)

个人独资企业的计税方式

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月)。投资者的工资不得在税前扣除。

个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。

投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

个人独资企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收人15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。

个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收人的5‰。

企业计提的各种准备金不得扣除。

企业的年度亏损允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

个人独资企业如何核定征收个人所得税

有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方}(包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方})征收个人所得税(见表1-5):

●企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

●企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

●纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

应纳所得税额＝收人总额×应税所得率×适用税率

表1-5　应税所得率表

注:各地在应税所得率的区间内自行制定本地的政策。

举个例子:小明开了一家利用互联网做工业设计的艺术工作室，属于个人独资企业，为增值税小规模纳税人，核定征收个人所得税。税务局认定工作室属于其他行业，核定其应税所得率为10%。如果工作室本月取得了3万元的设计费，怎么计算增值税和个人所得税呢?

答:本月服务收人＝30000/(1＋3%)＝29126.21(元)

应缴增值税:月收人小于等于3万元，可以免征增值税

应缴个人所得税＝30000×10%×5%＝150(元)

个人所得税税负率约为:150/30000＝0.5%

但是如果本月取得10万元设计费，怎么计算增值税和个人所得税呢?

答:本月服务收人＝100000/(1＋3%)＝97087.38(元)

应缴增值税＝97087.38×3%＝2912.62(元)

应缴个人所得税＝97087.38×10%×5%＝485.44(元)

个人所得税税负率约为:485.44/97087.38＝0.5%

又如果工作室是一般纳税人，本月取得300万元设计费，怎么计算增值税和个人所得税?

答:本月服务收人＝3000000/(1＋6%)＝2830188.68(元)

增值税销项税＝2830/88.68×6%＝169811.32(元)

应缴增值税＝销项税－进项税(此处省略)

应缴个人所得税＝2830188.68×10%×35%－14750

　　　　　　　＝84306.60(元)

个人所得税税负率约为:84306.6/2830188.68＝2.86%